Податковий агент з ПДФО

Хто є податковим агентом?
Як відбувається сплата податків через роботодавця?
Розрахунок ПДФО податковим агентом.
З яких доходів потрібно сплачувати податок ПДФО?
Права і обов'язки податкових агентів ПДФО.

15 серпня 2017

Податковий Кодекс РФ дає визначення поняття податкового агента. Згідно з чинним законодавством, податковим агентом є офіційний представник, який здійснює посередницьку діяльність між державою і фізичною особою. Як правило, ПДФО агент - це організація, тобто юридична особа, або індивідуальний підприємець у якого є працівники. Податковий агент по ПДФО виконує завдання з передачі податку на доходи фізичних осіб від фізичної особи в податкову службу РФ.

Хто є податковим агентом?

Громадяни, які здійснюють трудову діяльність в форматі найманого працівника на конкретну організацію за трудовим договором безпосередньо співпрацюють з податковим агентом. У цьому випадку обов'язок по сплаті ПДФО лягати на роботодавця як податкового агента, адже роботодавець самостійно віднімає податки з зарплати співробітника і перераховує ці кошти за працівника в бюджет. Організація, яка виступає в ролі роботодавця в суспільних відносинах з даного прикладу, є податковим агентом.

Як відбувається сплата податків через роботодавця?

Податковий агент займається розрахунком заробітної плати окремо для кожного співробітника. Для цього в організації є відділ бухгалтерії. На підставі розміру оплати праці за кожного співробітника з суми доходу віднімається 13%. Сплата ПДФО податковим агентом здійснюється шляхом утримання частини заробітної плати співробітника.

Крім того, юридична особа, яка виступає в ролі роботодавця, додатково сплачує збори за кожного співробітника у позабюджетні фонди, а саме в ПФР і ФСС. Сума грошових коштів, яку виплачує роботодавець на пенсійні накопичення і соціальні потреби, не вираховується з заробітної плати співробітника, як це відбувається з утриманням ПДФО податковим агентом. Всі внески у позабюджетні фонди сплачуються з розрахункового рахунку юридичної особи за кожного співробітника зверху його заробітної плати, а не шляхом вирахування з неї. Згідно з цим, грошові кошти, сплачені у вигляді ПДФО податковим агентом, йдуть строго в казну держави, а не в пенсійні та соціальні накопичення співробітників, так як для цього існують спеціальні збори до позабюджетних фондів. ПДФО і збори в позабюджетні фонди в сумі формують податковий тягар громадян РФ.

Розрахунок ПДФО податковим агентом.

Сума ПДФО є різної для кожного громадянина. Так як офіційний розмір заробітної плати у всіх різний. Податок розраховується індивідуально для кожного. Від суми офіційної заробітної плати, включаючи всі премії і надбавки, віднімається 13%, тобто ПДФО в Росії дорівнює 13% від суми отриманого доходу.

З яких доходів потрібно сплачувати податок ПДФО?

Податок на доходи фізичних осіб сплачується громадянином самостійно або через податкового агента з усіх доходів, які отримав громадянин. Це відноситься не тільки до заробітної плати, а й до наступних видів доходів:

кошти, отримані від продажу нерухомості, яка перебувала в праві власності менше 3 років або 5 років, якщо майно придбано після 2016 року;
кошти або майно, придбане за договором дарування при відсутності близькою родинного зв'язку;
кошти, виручені від оренди нерухомості або земельної ділянки;
кошти, виручені від виграшу в розіграші або лотереї.

Права і обов'язки податкових агентів ПДФО.

Відповідальність за законом за сплату ПДФО несе ні найманий працівник, а роботодавець, який є податковим агентом. Самозайняті громадяни зобов'язані сплачувати податки самостійно шляхом подачі декларації 3-ПДФО. Податковий агент зобов'язаний не тільки своєчасно сплачувати утримані податки, а й правильно їх розраховувати.