1. Що це таке?
2. Цілі і період проведення перевірки
3. Які рахунки потрібно перевіряти?
4. Покроковий порядок процедури
5. Документальне оформлення та обробка результатів

У будь-який поточний момент діяльності у організації завжди є якась заборгованість. Іноді повинна сама компанія: за різними позиками, податках, платежах та ін. А іноді їй повинні постачальники, різні фонди і навіть співробітники.

Про те, навіщо проводиться облік таких зобов'язань і як це правильно зробити, і піде мова в даній статті.

Зміст статті

Що це таке?

Дебіторська заборгованість - це гроші, які покупець зобов'язаний передати продавцеві за продукцію у встановлений договором строк.

Засоби є частиною оборотних активів, але організація не може ними вільно розпоряджатися. Це негативно впливає на фінансовий стан фірми, тому важливо контролювати розмір боргу, вимагати його погашення в термін. Рекомендується ще до укладення угоди враховувати платоспроможність партнера, його ділову репутацію.

Сюди входять:

• аванси, перераховані постачальникам і іншим контрагентам;
• позики і позики, видані підприємством;
• підзвітні суми;
• зобов'язання покупців за відвантажені товари та інше.

Така заборгованість буває двох видів:

• Нормальна. До цього типу належать суми непогашених зобов'язань, у яких ще не закінчився певний контрактом термін оплати. Наприклад, організація відвантажила продукцію, але в договорі зазначено, що грошові кошти обов'язково мають надійти продавцеві протягом трьох місяців. Весь цей час борг буде ставитися до нормального.
• Прострочена. Виникає в момент закінчення встановленого в угоді періоду на оплату. Підрозділяється на два типи:
  • сумнівна, тобто не погашена вчасно, не забезпечена заставою;
  • безнадійна - вона виникає, коли закінчується визначений законодавством термін позовної давності, а також у разі неможливості виплати.

Кредиторська заборгованість - сума, яку підприємство зобов'язане перерахувати іншій організації, щоб задовольнити зобов'язання у встановлений договором термін.

В обліку виділяють кілька видів такої заборгованості:

• постачальникам, підрядникам за товари та інше;
• співробітникам організації, тобто заробітна плата, компенсації, інші відрахування;
• державі у вигляді податків;
• позабюджетних фондів, тобто страхування персоналу, пенсійні відрахування та інше;
• позичальникам за надані кредити;
• іншим контрагентам.

Борг може бути погашений після виконання зобов'язань, в тому числі у вигляді натурального обміну між організаціями, а також списаний як незатребуваний в разі відсутності можливості стягнення у разі банкрутства або ліквідації боржника.

Детальну інформацію про даний захід ви можете почерпнути з наступного відео:

Цілі і період проведення перевірки

Порядок проведення перевірки, тобто її терміни, періодичність, види розрахунків, повинні бути обумовлені в затвердженою облікову політику підприємства.

Цілями добровільної та обов'язкової інвентаризації заборгованості є:

• визначення та документальне підтвердження точної суми боргів;
• виявлення сум, до вартості яких включений ПДВ, це необхідно для коректного складання податкових декларацій;
• визначення сумнівних, безнадійних боргів, термінів стягнення;
• підтвердження наявності всіх документів, які свідчать про заборгованість.

Підприємство зобов'язане проводити інвентаризацію щорічно перед здачею бухгалтерської звітності. Це необхідно для підтвердження правильності залишків на рахунках, порівняння фактичних даних з урахуванням. Починається перевірка не раніше перших чисел листопада. Аналізу на достовірність підлягають суми непогашених до 1 листопада заборгованостей.

Результати перевірки записуються в документи станом на 31 грудня, навіть якщо інвентаризація тривала довше.

Фірма може також проводити перевірку точності сум дебіторської та кредиторської заборгованості з будь-якою періодичністю. Наприклад, підприємство, яке надає фінансову звітність засновникам, власникам або директору в кінці кожного кварталу, робить звірку взаєморозрахунків на останнє число цього терміну. Зазвичай період перевірки встановлюється так, щоб були задоволені потреби бухгалтерської служби, менеджменту та інших відділів.

Інвентаризація має на увазі не тільки звірку бухгалтерської інформації і фактичних даних, а й аналіз отриманих результатів з метою підтримки фінансової стійкості підприємства.

Які рахунки потрібно перевіряти?

Після визначення глибини перевірки комісія приступає до аналізу. Кожен рахунок несе в собі певну інформацію і повинен перевірятися повністю:

Рахунок Предмет аналізу (сальдо рахунків) дебіторської кредиторської 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» Переплати з поясненням їх виникнення, аванси Заробітна плата, відпускні, компенсації 71 «Розрахунки з підзвітними особами» Видані під звіт суми Доцільний перевитрата, що підлягає поверненню 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями »Борг співробітників по позиках і позиками, матеріальної відповідальності, нанесеному збитку Невиплачені суми компенсацій 75« Розрахунки з засновниками »Зобов'язання власників фірми з оплати частки в ГО Про або акцій АТ Нараховані, але ще не сплачені дивіденди 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» Претензії, ПДВ з авансів, фінансові вкладення Депонована заробітна плата 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» Аванси, перераховані постачальникам Зобов'язання по оплаті куплених товарів 62 « розрахунки з покупцями і замовниками »Оплата за поставлену продукцію і т. п. Аванси від покупців 66« розрахунки по короткострокових кредитах і позиках »- Зобов'язання за позиками, а також нараховані відсотки 67« розрахунки за довгостроковими кред там і позиками »68« Розрахунки з податків і зборів »Надміру сплачені суми, переплати в зв'язку з помилково нарахованими пенями Несплачені зобов'язання 69« Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення »Відшкодування з ФСС оплати листків тимчасової непрацездатності, переплати Борг по страхових внесках, пенсійних відрахувань і до решти

Покроковий порядок процедури

Процедура перевірки розрахунків трудомістка, тому проводиться в кілька кроків:

До початку заходу оформляються наступні документи:

• Акт за формою інв-17 . У нього рекомендується включити графи з інформацією про наявність застави, періоді прострочення, відомості про термін неповернення.
• Наказ про проведення інвентаризації . У ньому вказується період проведення процедури, види розрахунків. Ця інформація не повинна суперечити затвердженої облікової політики. Також в документі фіксується склад комісії, в неї включаються члени адміністрації підприємства, працівники бухгалтерії, економісти, інші працівники.
• Акт звірки . Оформляється по кожному контрагенту окремо. Служить для підтвердження суми заборгованості. Складається в довільній формі.

Далі визначається, які бухгалтерські рахунки підлягають аналізу. При обов'язкової інвентаризації розглядаються всі рахунки розрахунків, що мають сальдо. При добровільній перевірці їх кількість може бути обмежена.

Виявлені суми заборгованості повинні бути підтверджені. Комісії необхідно перевірити, чи є необхідні документи:

• договори про оплатній постачання продукції, виконання робіт та надання послуг, належним чином оформлені відповідно до встановлених в організації вимогами, мають підпису та печатки обох сторін;
• первинні документи , Що підтверджують факт здійснення операції, тобто товарні накладні , рахунки-фактури , Акти виконаних робіт і т. Д .;
• накази керівництва компанії, що встановлюють стягнення матеріальної шкоди, недостачі, виплату компенсацій і т. д.

Перевірені суми боргу заносяться до акта інвентаризації.

Документальне оформлення та обробка результатів

Після перевірки актуальності всіх фінансових операцій, звірки взаєморозрахунків, виявлення точних сум заборгованостей і термінів їх погашення компанія повинна оформити результати аналізу документально.

Для цього заповнюється спеціальний акт інвентаризації, а також додаток до нього. Документ необхідно оформити в двох примірниках. У ньому відображається інформація про підтвердженої і неузгодженої сумі боргу на підставі звірки.

Готову форму повинні підписати всі члени комісії. Відсутність підтвердження хоча б одного з цих осіб ставить під сумнів справжність результатів перевірки.

Виявлена ​​при інвентаризації сума простроченої заборгованості покупців повинна бути списана:

• За рахунок раніше створених резервів, що нараховуються на рахунок 63.
• На фінансові результати, які обліковуються на рахунку 91/2.

Своєчасно не сплачені та не поставила вимогу про кредитором зобов'язання списуються після закінчення терміну давності, крім заборгованостей по податках і штрафах. Сума переноситься на позареалізаційні доходи.

Після списання величина всіх типів заборгованостей переноситься на позабалансовий рахунок для подальшого спостереження протягом п'яти років.