1. Глава 26.6 НК РФ встановлює
2. Регіональні закони можуть встановлювати
3. приклад
4. Можливості патентної системи
5. Звільняє від сплати
6. Суб'єкти РФ має право встановлювати розмір потенційно можливого річного доходу в залежності:
7. Книга обліку доходів
8. Підстави для відмови:
9. Підстави припинення дії патенту:
10. Зверніть увагу на нормативні акти:

Держава намагається підтримувати малий бізнес, наприклад, за допомогою спеціальних режимів оподаткування. Один з них патентна система. Цей режим дозволяє аптеці максимально знизити податковий тягар, спростити звітність, уникнути сплати деяких податків.

Держава намагається підтримувати малий бізнес, наприклад, за допомогою спеціальних режимів оподаткування.

Один з них патентна система.

Цей режим дозволяє максимально знизити податковий тягар, спростити звітність, уникнути сплати деяких податків.

Патентна система оподаткування - найпростіша податкова система в нашій країні.

Для обчислення суми податку не потрібно спеціальних знань і складного обліку. Право застосовувати патент є тільки у індивідуальних підприємців (ІП).

Порядок визначення суми податку по патентній системі регламентується федеральним і регіональним законодавством.

Глава 26.6 НК РФ встановлює

• порядок переходу на патентну систему;
• перелік видів діяльності, при яких застосовується патентна система;
• податкову базу;
• податкові ставки;
• терміни сплати податку і ін.

Регіональне законодавство конкретизує елементи оподаткування при веденні діяльності в регіоні.

Регіональні закони можуть встановлювати

1. Порядок переходу на патентну систему в регіоні.
2. перелік видів діяльності , При яких можливе застосування патентної системи в регіоні.
3. Діючі в регіоні податкову ставку, податкову базу і пільги.

Для кожного виду діяльності, який потрапляє в сферу дії регіонального законодавства про застосування патентної системи оподаткування, встановлюється потенційно можливий до отримання річний дохід.

Виплата премій в аптеці: як відобразити в податковому обліку
подивитися / завантажити >>

Податковий період для розрахунку податку - календарний рік. Але придбати патент можна і на більш короткий термін.

Сума податку за період застосування патентної системи оподаткування визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.

Якщо ІП набуває патент на термін менше року, то податок розраховується шляхом ділення розміру потенційно можливого річного доходу на 12 місяців і множення результату на кількість місяців терміну, на який видано патент.

приклад

Сума потенційно можливого до отримання річного доходу посилання - 1 147 000 руб.

Податкова ставка - 6%.

Вартість патенту на 1 рік складе 68 820 руб. = 1 147 000 × 6%.

Вартість патенту на 7 місяців складе 40 145 крб. = 68 820/12 × 7.

Можливості патентної системи

Застосовується у випадках

• заняття медичної чи фармацевтичної діяльністю особою, яка має ліцензію на зазначені види діяльності (подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
• роздрібної торгівлі, здійснюваної через об'єкти стаціонарної торгової мережі з площею торгового залу не більше 50 м² по кожному об'єкту організації торгівлі (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
• роздрібної торгівлі, здійснюваної через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не має торгових залів, а також через об'єкти нестаціонарної торгової мережі (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) і інші види діяльності, встановлені п. 2 ст. 346 НК РФ.

Якщо в аптеці продаються не тільки лікарські препарати, але і предмети гігієни, питна вода та ін., То ІП повинен придбати 2 патенти - на заняття фармдеятельності і роздрібною торгівлею .

Патентна система оподаткування не застосовується при передачі лікарських препаратів за пільговими (безкоштовним) рецептами, реалізації продукції власного виробництва (виготовлення), а також продажу товарів через інтернет-магазини.

Звільняє від сплати

1. Податку на доходи фізичних осіб.
2. Податку на майно.
3. Податку на додану вартість (ПДВ), за винятком ПДВ, що сплачується при ввезенні товарів на територію РФ і інші території, що знаходяться під її юрисдикцією.

Податок з доходів фізичних - потенційно можливий до отримання річний дохід ІП за відповідним видом підприємницької діяльності.

Максимальний розмір потенційно можливого річного доходу не може перевищувати 1 млн руб. Максимальний розмір потенційно можливого річного доходу підлягає індексації на коефіцієнт-дефлятор, встановлений на відповідний календарний рік.

Суб'єкти РФ має право встановлювати розмір потенційно можливого річного доходу в залежності:

• від середньої чисельності найманих працівників; кількості відокремлених об'єктів (площ) щодо видів підприємницької діяльності в роздрібній торгівлі;
• території дії патентів і інше встановлене п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

Суб'єкти РФ має право збільшувати максимальний розмір річного доходу:

1. не більше ніж в 3 рази при занятті медичної або фармацевтичної діяльністю;
2. не більше ніж в 5 разів - з усіх видів підприємницької діяльності, щодо яких застосовується патентна система оподаткування, здійснюваним на території міста з чисельністю населення понад 1 млн чоловік;
3. не більше ніж в 10 разів - в роздрібній торгівлі та інших видах діяльності, встановлених в подп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Суб'єкти РФ має право диференціювати види підприємницької діяльності і територію суб'єкта РФ по територіях дії патентів по муніципальних утворень (груп муніципальних утворень).

Диференціація видів діяльності здійснюється в рамках тих видів, які встановлені п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Довідка: Податкова ставка в загальному випадку - 6%.

Виняток становлять Республіка Крим і місто федерального значення Севастополь, в яких встановлено застосування таких ставок:

1. Відносно періодів 2015-2016 рр. - до 0%.
2. Відносно періодів 2017-2021 рр. - до 4%.

Суб'єкти РФ має право встановити податкову ставку в розмірі 0% для платників податків - ІП, вперше зареєстрованих і здійснюють підприємницьку діяльність у виробничій, соціальній та (або) наукової сферах на термін не більше 2 років з моменту державної реєстрації ВП.

Обмеження застосування ставки 0% у вигляді обмеження середньої чисельності працівників або обмеження граничного розміру виручки встановлюються законами суб'єктів РФ.

Сплата податку здійснюється за місцем постановки на облік в податковому органі в такі строки:

Якщо патент отриманий на термін до 6 місяців - в розмірі повної суми податку в термін не пізніше терміну закінчення дії патенту.

Якщо патент отриманий на термін від 6 місяців до календарного року:

• в розмірі 1/3 суми податку в термін не пізніше 90 календарних днів після початку дії патенту;
• в розмірі 2/3 суми податку в термін не пізніше терміну закінчення дії патенту.

ІП, які застосовують патентну систему оподаткування, зобов'язані вести книгу обліку доходів від діяльності, на яку придбано патент. Наказ Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н встановлює форму і порядок заповнення книги обліку доходів.

Книга обліку доходів

Відображення доходів в книзі обліку доходів здійснюється за касовим методом, тобто. Е. На дату надходження грошових коштів на власні рахунки ІП або рахунки третіх осіб, на дату погашення заборгованості, на дату передачі доходу в натуральній формі, отримання майна, майнових прав, робіт, послуг в рахунок розрахунків з ІП ​​та інших альтернативних видів розрахунків.

Доходи, виражені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом ЦБ РФ, встановленим на дату одержання доходів. Доходи, отримані в натуральній формі, враховуються за ринковими цінами.

Доходи, отримані від видів діяльності, щодо яких застосовується інший режим оподаткування, IP враховує окремо. При цьому він зобов'язаний вести облік майна, зобов'язань і господарських операцій відповідно до порядку, встановленого в рамках відповідного режиму оподаткування.

Застосування патентної системи оподаткування здійснюється в добровільному порядку на підставі патенту.

Форма патенту затверджена наказом ФНС Росії від 26.11.2014 № ММВ-7-3 / 599 @ «Про затвердження форми патенту на право застосування патентної системи оподаткування».

Для отримання патенту ІП подає заяву до податкового органу за місцем проживання і за місцем ведення діяльності, якщо планується вести діяльність не за місцем проживання, не пізніше ніж за 10 днів до початку застосування їм патентної системи оподаткування.

Форма заяви затверджена наказом ФНС Росії від 18.11.2014 № ММВ-7-3 / 589 @ «Про затвердження форми заяви на одержання патенту».

Заяву можна подати особисто або через представника, надіслати поштою або передати в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку.

Податковий орган розглядає заяву протягом 5 днів з дня його отримання, в результаті розгляду видає патент або повідомлення про відмову в його видачі. Податкова декларація за патентом не представляється.

Підстави для відмови:

1. Вказівка ​​в заяві виду діяльності, по якому не застосовується патентна система оподаткування в регіоні.
2. Невірне значення періоду дії патенту. Патент може бути виданий на період від 1 до 12 місяців включно в межах календарного року. Порушення умови переходу на патентну систему оподаткування.
3. Наявність недоїмки з податку, що підлягає сплаті у зв'язку із застосуванням патентної системи оподаткування.
4. Незаповнення обов'язкових полів в заяві на отримання патенту.

НК РФ не передбачає інших підстав для відмови у видачі патенту.

Підстави припинення дії патенту:

1. Перевищення суми виручки від діяльності, за якою застосовується патентна система.
2. Перевищення середньої чисельності працівників.
3. Порушення термінів сплати податку (вартості патенту).

Втрата права на застосування патентної системи оподаткування і перехід на загальний режим оподаткування проводиться з початку податкового періоду, на який був виданий патент.

При втраті права застосування патентної системи оподаткування сума сплаченого податку зараховується в рахунок сплати податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті за податковий період, в якому ІП втратив це право.

Донарахування податків за загальною системою оподаткування проводиться без нарахування пені за несвоєчасну сплату податків.

Заява про втрату права на застосування патентної системи оподаткування та про перехід на загальний режим оподаткування подається за вибором ВП у будь-який з податкових органів, в яких він перебуває на обліку як платник податків

У заяві зазначаються реквізити всіх наявних патентів з не закінченим терміном дії на дату подання зазначеної заяви.

Форма заяви про втрату права застосування патентної системи оподаткування в даний час затверджена наказом ФНС Росії від 14.12.2012 № ММВ-7-3 / 957 @ «Про затвердження форм документів для застосування патентної системи оподаткування».

Зверніть увагу на нормативні акти:

Глава 26 НК РФ.

Наказ Мінфіну Росії від 21.10.2012 № 135н «Про затвердження форм Книги обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, Книги обліку доходів індивідуальних підприємців, які застосовують патентну систему оподаткування, і Порядків їх заповнення ».

Наказ ФНС Росії від 26.11.2014 № ММВ-7-3 / 599 @ «Про затвердження форми патенту на право застосування патентної системи оподаткування».

Наказ ФНС Росії від 18.11.2014 № ММВ-7-3 / 589 @ «Про затвердження форми заяви на одержання патенту».

Наказ ФНС Росії від 14.12.2012 № ММВ-7-3 / 957 @ «Про затвердження форм документів для застосування патентної системи оподаткування».