Сутність і склад оборотних коштів на автомобільному транспорті

Виробнича діяльність АТП немислима без участі в виробничому процесі оборотних коштів, тобто грошових коштів, що знаходяться в оборотних фондах і в фондах обігу.

Речовим змістом оборотних виробничих фондів є такі засоби виробництва, які повністю споживаються в кожному виробничому циклі, повністю переносять свою вартість на готовий продукт і в процесі виробництва змінюють свою натуральну форму або втрачають її.

Оборотні фонди автомобільного транспорту - це мастильні та інші матеріали, паливо, запасні частини, тара. У практиці планування та обліку до оборотних фондів умовно відносяться деякі види засобів праці: малоцінні і швидкозношувані предмети, господарський інвентар, вимірювальні інструменти, що служать менше одного року, а також незавершене виробництво і витрати майбутніх періодів.

Засоби, що функціонують у сфері обігу, називаються фондами обігу. На автомобільному транспорті до них відносяться короткострокові фінансові вкладення (облігації, цінні папери, надані позики, векселі, видані клієнтам), грошові кошти (наявність коштів у касі, на розрахунковому рахунку) і дебіторська заборгованість за виконані перевезення та інші послуги, надані підприємством.

Виробничі запаси на автомобільному транспорті складають близько 55-60% всієї суми оборотних коштів і приблизно 96% виробничих оборотних фондів.

Незавершене виробництво з перевезень відсутній, але відповідна стаття в структурі оборотних коштів є. Засоби по цій статті витрачаються на поточні ремонти або виготовлення запасних частин.

Витрати майбутніх періодів пов'язані з тим, що деякі витрати здійснюються в даний час, а віднесення їх на собівартість перевезень здійснюється в наступному періоді, - це орендна плата, витрати на освоєння нової техніки, на фінансування робіт по раціоналізації і винахідництва, на друковані видання тощо . Д.

Кругообіг оборотних коштів на АТП включає три стадії: запасів засобів, виробнича та розрахункова. На стадії запасів оборотні кошти зберігаються на складах підприємства; на виробничій - використовуються при експлуатації, технічному обслуговуванні і поточному ремонті рухомого складу; на розрахунковій стадії здійснюється відшкодування вартості витрачених матеріальних ресурсів за допомогою оплати клієнтом транспортних послуг або перетворення оборотних коштів у грошову форму (фонд обігу).

Безперервність процесу виробництва в загальному випадку вимагає, щоб оборотні кошти постійно перебували в зазначених трьох стадіях кругообігу.

Структура оборотних фондів, тобто співвідношення окремих елементів цих фондів, залежить від технології і характеру виробничого процесу даної галузі. Так як автомобільний транспорт не виробляє готовий продукт в речовій формі, тут немає сировини і напівфабрикатів, складових матеріальну основу готового продукту. Це служить причиною того, що питома вага оборотних коштів на АТП незначний - 6-7%, тоді як в машинобудуванні він дорівнює приблизно 40-45%. Кожне АТП має в своєму розпорядженні оборотні кошти, які призначені для утворення необхідних запасів, на витрати майбутніх періодів і для здійснення розрахунків у встановлені терміни. Наявність оборотних коштів дозволяє забезпечити безперебійний процес постачання, виробництва і реалізації транспортних послуг. Оборотні кошти є складовою частиною статутного капіталу підприємства, розмір якого визначається при підставі підприємства.

Залежно від джерел утворення оборотні кошти підприємств діляться:

• на власні і прирівняні до них;

• позикові;

• залучені.

Власні оборотні кошти утворюються за рахунок статутного фонду і прибутку підприємства. Джерелом оборотних коштів, прирівняних до власних, є стійкі пасиви.

Позикові кошти - це кредити банків, а залучені - кошти, які підприємство отримує у вигляді спонсорської допомоги, безоплатних субсидій і ін.

До стійких пасивів відносяться кошти, які не належать підприємству, але постійно знаходяться в його господарському обороті, - це кредиторська заборгованість, мінімальна заборгованість по заробітній платі, платежі в бюджет з податків і соціальних відрахувань, резерв майбутніх витрат і платежів і ін.

Кредиторська заборгованість - грошові кошти, тимчасово залучені підприємством і підлягають поверненню відповідним юридичним і фізичним особам. Кредиторська заборгованість в межах діючих термінів оплати рахунків і зобов'язань є нормальною. До нормальної кредиторської заборгованості відносяться борг підприємства постачальникам по акцептованим розрахунковими документами, термін оплати яких не настав; заборгованість підприємства з постачання, яка настає в разі надходження до покупців товарно-матеріальних цінностей раніше терміну платежу (виникає при розрахунках з близько розташованих підприємствами) і ін.

Короткострокові кредити банку (позикові кошти) не є постійним, а тимчасовим джерелом формування запасів і витрат, необхідних в окремі періоди року в зв'язку з виникаючими великими затримками в чергових поставках матеріальних ресурсів, відхиленнями від плану перевезень, коли потрібні додаткові фінансові ресурси. Оскільки банк видає короткострокові позики під певний відсоток, то АТП при використанні кредитів збільшує у себе витрати, що відбивається на собівартості перевезень і зниження конкурентоспроможності підприємства.

Нормування оборотних коштів

На транспортних підприємствах в якості продукції виступає послуга, яка не має речового змісту. Для виробництва такої продукції сировину не потрібно, тому тут створюються тільки виробничі запаси матеріалів, ріжучих і вимірювальних інструментів, запасних частин, господарського інвентарю тощо Зазначені запаси необхідні для організації безперебійного виробництва. У той же час матеріальні ресурси, зосереджені в виробничих запасах, відволікаються зі сфери виробництва. Крім того, вони вимагають додаткових витрат транспортного підприємства на їх зберігання, що здорожує виробництво. Тому в умовах ринкової економіки керівництво підприємства повинно формувати нормативну базу по кожному виду матеріального ресурсу і оборотних коштів, яка забезпечить його безперебійну роботу в умовах, що склалися постачання. Наявність такої бази є основою для управління запасами і оборотними засобами - виявлення дефіцитних матеріалів, визначення необхідних способів їх завезення і оборотних коштів для їх придбання.

Обгрунтовані нормативи сприяють доцільному використанню джерел формування оборотних коштів, дотримання режиму економії, прискорення оборотності оборотних коштів, зміцнення договірної дисципліни і вдосконалення розрахунків між господарськими організаціями.

Фонди звернення, тобто грошові кошти, що знаходяться в сфері обігу, не нормуються, тому вони звуться ненормованих оборотних коштів.

Так як потреба у власних оборотних коштах, що функціонують у сфері виробництва, в цьому випадку визначається за допомогою нормативів, то ці кошти носять назву нормованих оборотних коштів. Сюди відносяться виробничі запаси, незавершене виробництво по ремонту автомобілів і агрегатів і витрати майбутніх періодів.

Недолік в запасах автомобільних шин, палива, запчастин є однією з головних причин непродуктивних простоїв автомобілів. Надлишок виробничих запасів і інших видів оборотних коштів може служити причиною омертвіння частини запасів, призводить до нераціонального використання матеріальних і грошових ресурсів.

Потреба в оборотних коштах може змінюватися в окремі періоди року. Додаткова потреба в них, обумовлена ​​тимчасовими потребами, забезпечується за рахунок позикових коштів у вигляді короткострокових банківських позик або залучених коштів.

Нормування оборотних коштів включає наступні етапи:

1. Визначення по групах товарно-матеріальних цінностей норми запасу в відносних величинах (днях, відсотках).

2. Визначення одноденного витрати даного виду матеріальних цінностей (для оборотних коштів, за якими норма запасу встановлена ​​в днях).

3. Визначення нормативу власних оборотних коштів в грошовому вираженні.

Норми оборотних коштів у відносних величинах можуть служити базою для розробки нормативу в грошовому вираженні протягом ряду років, якщо в цей період не відбувається істотних змін у технології виробництва, характер перевезень та інших умов.

Норми запасу на виробничі матеріали встановлюються в днях - це час з моменту оплати виробничих матеріалів до передачі їх зі складу у виробництво. Запаси в днях складаються з суми часу перебування матеріальних цінностей на шляху і на складі, тому включають транспортний запас, поточний і страховий.

Транспортний запас (час перебування матеріалів у дорозі після їх оплати) створюється на АТП в зв'язку з тим, що оплата матеріальних цінностей часто виробляється раніше надходження цих матеріалів на склад. Тому при визначенні норми запасу в днях на виробничі матеріали повинно бути враховано час випередження оплати платіжних документів в порівнянні з прибуттям матеріалів на склад. Норма запасу в днях включає період часу від дати настання терміну оплати матеріалів до дати їх прибуття на склад підприємства.

Безперервність виробничого процесу на АТП забезпечується наявністю певного запасу матеріалів на складі. Цей запас називається поточним. Величина поточного запасу залежить від періодичності поставок матеріалів і визначається на основі норм щоденного споживання і часу між двома поставками. Час між поставками визначається в договорах з постачальниками матеріалів.

Якщо договірні терміни поставок не можна встановити, то норму поточного запасу визначають на основі звітних даних за попередні роки з виключенням при розрахунках разових нетипових поставок.

Показники використання та шляхи прискорення оборотності оборотних коштів

Одним з важливих показників фінансової діяльності підприємства є швидкість обороту оборотних коштів. Чим швидше відбувається кругообіг оборотних коштів підприємства, тим менше потрібно їх для здійснення транспортного процесу.

Швидкість обороту оборотних коштів, або коефіцієнт їх оборотності, є число повних кругооборотов оборотних коштів за певний період часу.

Як уже зазначалося, загальний час обороту оборотних коштів на транспортних підприємствах складається з часу перебування коштів у виробничих запасах, у виробничому циклі і в розрахунках.

Відповідно до цього шляху прискорення оборотності оборотних коштів - це:

1) правильність нормування виробничих запасів і дотримання встановлених норм;

2) поліпшення матеріально-технічного забезпечення;

3) прискорення розрахунків;

4) скорочення тривалості виробничого циклу.

Перше і друге напрямки тісно пов'язані між собою.

Постачання АТП усіма необхідними матеріальними ресурсами в суворій відповідності з нормативними потребами в них має велике значення в прискоренні оборотності оборотних коштів. Більш того, воно сприяє зменшенню витрат (втрат) підприємства, пов'язаних як зі зменшенням, так і з перевищенням фактичних запасів в порівнянні з нормативними. Зменшення матеріальних ресурсів викликає простої рухомого складу в технічному обслуговуванні та ремонті і зменшення коефіцієнтів технічної готовності та випуску його на лінію, а перевищення фактичних запасів супроводжується збільшенням витрат підприємства на зберігання ресурсів.

На вантажному АТП час процесу перевезень можна скоротити шляхом зменшення часу безпосереднього переміщення вантажу і часу простою рухомого складу під вантажно-розвантажувальними операціями і по іншим причинам. Крім того, воно скорочується при використанні причепів і напівпричепів, при доставці вантажу без проміжного складування і т.д. Скороченню часу простою під вантажно-розвантажувальними операціями сприяють механізація вантажно-розвантажувальних робіт, чітка організації роботи складів і оформлення товарно-транспортної документації.

Скорочення часу транспортного процесу сприяє прискоренню оборотності оборотних коштів на автотранспорті, а також прискоренню оборотності оборотних коштів в обслуговуваних автотранспортом галузях народного господарства, предметів праці у виробничому процесі підприємств - замовників транспортних послуг.

Серед заходів, що сприяють прискоренню оборотності оборотних коштів на стадії розрахунків в умовах ринкової економіки, велике значення має застосування факторингових операцій.

Для сучасного періоду становлення ринкових відносин в країні характерний безперервний криза неплатежів. Причина цього часто полягає у тимчасовій відсутності коштів на розрахунковому рахунку підприємств. У цих умовах потрібні нові способи розрахунків суб'єктів підприємницької діяльності, які дали б можливість своєчасно розрахуватися за боргами і, в свою чергу, своєчасно отримати кошти за виконані послуги. Одним з таких способів є факторинг, за допомогою якого досягається прискорення розрахунків між підприємствами і організаціями, що сприяє скороченню тривалості кругообігу коштів.

Факторингові операції є продаж рахунків фактору (від англ., Factor - комісіонер, агент, посередник), яким, як правило, є комерційні банки, фінансові компанії, спеціалізовані факторингові компанії.

У факторингових операціях в сфері транспортних послуг беруть участь три сторони:

1) фактор - посередник, яким може бути комерційний банк або спеціалізована факторингова компанія;

2) АТП;

3) замовник транспортних послуг.

Основна мета факторингового обслуговування - інкасування дебіторських рахунків АТП і отримання належних на їхню користь платежів.

Резервні 10-20% вартості перевезення клієнтові не виплачуються, а бронюються на окремому рахунку на випадок претензій на його адресу від замовника щодо якості послуги, її ціни і т.п.

Отримання такої послуги найбільш повно відповідає потребам функціонуючих підприємств, так як дозволяє їм за посередництвом факторингу перетворити продаж з відстрочкою платежу на продаж із негайною оплатою і в результаті прискорити рух свого капіталу.

Розглянемо зміст факторингової операції. Припустимо, що АТП (кредитор) виконало перевезення вантажів іншому підприємству (дебітором) і хоче отримати за неї оплату негайно або у встановлений договором термін. У цьому випадку підприємство-кредитор може продати банку дебіторську заборгованість, застрахувавши себе таким чином від неплатежу.

У банк направляється заявка. Попередньо організатор факторингу вивчає економічне і фінансове становище потенційного клієнта, сферу його діяльності, вид послуг, кон'юнктуру послуг.

Для цього використовуються баланси АТП і звіти про фінансові результати за останні роки. Такий аналіз зазвичай триває 1-2 тижні. Якщо в результаті банк дає згоду на факторингове обслуговування, то між ним і підприємством-кредитором укладається договір.

Договір може бути відкритим і закритим (конфіденційним). Відкритий факторинг - це форма факторингової послуги, при якій платник повідомлений про те, що АТП переуступає рахунки-фактури факторингової компанії.

Закритий (конфіденційний) факторинг свою назву одержав у зв'язку з тим, що є прихованим джерелом коштів для кредитування транспортних послуг, так як ніхто з контрагентів клієнта не обізнаний про переуступку їм рахунків-фактур факторной компанії.

Таким чином, вартість факторингових послуг складається з двох частин:

1) комісійна винагорода, яка встановлюється у відсотках від суми дебіторської заборгованості (в світовій практиці 1,5-2,5%, в російській - 5%);

2) відсотки за кредит, що стягуються при достроковій оплаті поданих документів. Відсоткова ставка зазвичай на 2-4% перевищує поточну банківську ставку, що використовується при короткостроковому кредитуванні.

Крім того, якщо дебітор затримує оплату документів, то сума пені надходить організатору факторингу.

Крім «дисконтування фактур» факторингові компанії можуть виконувати ряд інших послуг, пов'язаних з розрахунками і основний господарсько-фінансовою діяльністю клієнта:

• вести повний бухгалтерський облік дебіторської заборгованості;

• консультувати з питань організації розрахунків, укладання господарських договорів, своєчасного одержання платежів і т.п.

• інформувати про ринки збуту, ціни на товари, платоспроможності майбутніх покупців і т.п.

У цих умовах факторинг стає універсальною системою фінансового обслуговування клієнтів (конвенційний факторинг). При такій формі факторингу клієнт може істотно скоротити власний штат службовців, що сприяє зниженню витрат по виробництву послуг. Але одночасно виникає ризик майже повної залежності клієнта від факторингової компанії, так як такі відносини ведуть до повного осведомлению фактора про справи свого клієнта, підпорядкування його своєму впливу і контролю.

З усіх фінансових послуг для підприємств, особливо дрібних і середніх, цей напрям співпраці з банками дуже привабливо. Факторингові операції допомагають їм певною мірою вирішити проблеми тимчасової нестачі оборотних коштів і неплатежів і таким чином поліпшити своє фінансове становище.

Види малого бізнесу
види підприємництва
види праці
партнерство
підприємницька діяльність
підприємницька культура
підприємницьке середовище
підприємницька таємниця

назад

| | на гору