Опубліковано 13.12.2014 17:21 Переглядiв: 26751

Ця стаття написана на прохання однієї з моїх читачок, але я думаю, що тема може бути цікава багатьом. Йтиметься про те, що робити з ПДВ при списанні дебіторської та кредиторської заборгованості, і головне - як відобразити всі ці дії в програмах 1С. Розглядати будемо на прикладі 1С: Бухгалтерія підприємства 8 редакції 3.0.

Отже, почнемо з дебіторської заборгованості, тут можливі два варіанти.

Перший варіант: ми заплатили постачальнику аванс, він надав нам рахунок-фактуру, ПДВ був прийнятий до відрахування, але відвантаження товару не відбулася, а заборгованість списали після закінчення терміну давності.

Керуючись листом Мінфіну Росії від 11.04.2014 № 03-07-11 / 16527, в даному випадку в періоді списання заборгованості ПДВ необхідно відновити. Така позиція спірна, оскільки пункт 3 ст. 170 НК РФ містить обмежений перелік випадків, в яких ПДВ, прийнятий до відрахування, підлягає відновленню. І в цьому переліку є тільки один випадок, в якому ПДВ з сум сплаченої передоплати підлягає відновленню, - це повернення авансу в результаті розірвання або зміни умов договору. А ось відновлення податку при списанні дебіторської заборгованості, що утворилася в результаті внесення передоплати за товари, роботи або послуги, Податковий кодекс не передбачає.

Проте, висока ймовірність, що податкова служба вимагатиме відновити ПДВ в даному випадку, і протилежну точку зору доведеться відстоювати в судовому порядку.

Тому ми розглянемо, як в такій ситуації відновити ПДВ в програмі 1С: Бухгалтерія підприємства 8. Отже, передоплата на суму 100 тис. Руб. (В т.ч. ПДВ (18%) 15254-24) була здійснена в 2011 році, зроблений документ "Списання з розрахункового рахунку".

На його підставі введений рахунок-фактура отриманий на аванс, а в кінці кварталу зроблений документ "Формування записів книги покупок",

яким сформована проводка з обліку ПДВ:

Дт 68.02 Кт 76.ВА на суму 15254,24 руб.

1 грудня 2014 року заборгованість списується документом "Коригування боргу", в якому вказуємо вид операції "Списання заборгованості", списати "Аванси постачальнику".

Потім створюємо документ "Формування записів книги продажів", для цього на вкладці "Операції" (в новому інтерфейсі "Таксі") вибираємо пункт "Регламентні операції ПДВ" і додаємо новий документ, в якому є всього лише одна вкладка "Відновлення за авансами". Натискаємо кнопку "Заповнити", дані в документ повинні потрапити автоматично.

Документ формує проводку Дт 76.ВА Кт 68.02 на суму 15254,24 руб.

Другий варіант: була здійснена відвантаження покупцеві, але кошти не отримані, в результаті чого утворилася дебіторська заборгованість, яка потім списана.

Оскільки в програмах 1С реалізований спосіб нарахування ПДВ "по відвантаженню", то після введення документа реалізації та рахунки-фактури ПДВ було сплачено. При списанні заборгованості додатково нічого з ним робити не потрібно.

У випадку зі списанням кредиторської заборгованості ми розглянемо три варіанти.

Перший варіант: ми отримали аванс від покупця, заплатили ПДВ, але відвантаження не справили, утворилася кредиторська заборгованість, яка потім списується.

В даному випадку варто керуватися листом Мінфіну Росії від 07.12.2012 р № 03-03-06 / 1/635, згідно з яким при списанні кредиторської заборгованості ПДВ, обчислений з отриманого авансу, до відрахування не приймається і в податковому обліку також не може бути врахований в складі витрат.

Другий варіант: товари отримані від постачальника, але не оплачені, ПДВ був прийнятий до відрахування.

Для розгляду цієї ситуації звернемося до листа Мінфіну Росії від 21.06.2013 р № 03-07-11 / 23503, в якому йдеться про те, що підстава для відновлення прийнятого до відрахування ПДВ при списанні простроченої кредиторської заборгованості за придбаними товарами відсутній. А в податковому обліку ПДВ включається до доходів у складі списується кредиторської заборгованості і в витратах не враховується, єдине проведення формується документом "Коригування боргу", яким ми списуємо заборгованість.

Третій варіант: товари отримані від постачальника, не сплачені, ПДВ до відрахування прийнятий не був (знаходиться на 19 рахунку).

Згідно з пп. 14 п. 1 ст. 265 Податкового кодексу в даному випадку ПДВ потрібно включити до складу позареалізаційних витрат у податковому обліку, при цьому повинна бути сформована проводка

Дт 91 Кт 19

У програмах 1С для цих цілей призначений документ "Списання ПДВ", який також можна створити в журналі "Регламентні операції ПДВ", розташований на вкладці "Операції".

На закладці "Рахунок списання" вказуємо рахунок 91.02 і вибираємо відповідну статтю інших витрат.

Проведення документа виглядають наступним чином

Якщо у вас залишилися питання з обліку ПДВ у разі списання дебіторської або кредиторської заборгованості, то ви можете задати їх у коментарях до статті.

А якщо Ви хочете, щоб всі основні питання, пов'язані з розрахунком ПДВ і заповненням декларації, для Вас розклали по поличках, то я раджу Вам наш новий відеокурс "ПДВ: від поняття до декларації"! Ділимося практичним досвідом і допомагаємо навести порядок у Вашій базі. Курс побудований за схемою "теорія + практика в 1С". Детальна інформація про курс доступна по посиланню ПДВ: від поняття до декларації

Сподобалася стаття? Підпишіться на розсилку нових матеріалів

Наші навчальні курси і вебінари

Відгуки наших клієнтів

>

Додати коментар