1. Основний склад третього розділу бухгалтерського балансу
2. Чисті активи підприємства
3. Облік підприємств з цільовою підтримкою

Основний розділ, що відображає розмір власних коштів підприємства - це 3 розділ бухгалтерського балансу «Капітал і резерви». Під прапором розділу збираються всі фінансові ресурси підприємства, в тій чи іншій мірі спрямовані на активи. Дізнатися, в наскільки ліквідні активи, в які вкладалися власні кошти, нескладно, досить трохи посидіти з бухгалтерією і скласти проводки по датах їх відображення.

Основний склад третього розділу бухгалтерського балансу

За своєю структурою третій розділ бухгалтерського балансу, як і інші розділи балансу, розбитий на різні статті, і, в залежності від джерела залучення грошових ресурсів, цей розділ може наповнюватися нерівномірно. У російському бухгалтерському обліку виділяють наступну структуру розділу «Капітал і резерви»:

• «Статутний капітал» (рядок 1310) - основа основ для створення підприємства. Стаття відображає вкладені кошти засновників або акціонерів в створення компанії. Як правило, саме цим пасивом, в разі ліквідації або банкрутства, розпоряджається підприємство для виплати боргів. Що не заважає залучити засновників до субсидіарної відповідальності по іншим боргами підприємства.

Також, статутний капітал впливає на ступінь відповідальності і серйозності по відношенню до компанії засновників. Чим вище показник статутного капіталу, тим позитивніше цей факт грає на вирішенні контрагентів до укладання угод з організацією.

Його фіксація проходить в установчих документах підприємства, відбивається в виписці ЕГРЮЛ.

За акціонерним товариствам у виписці ЕГРЮЛ відображаються тільки початкові вкладення в статутний капітал, за поточним станом власних коштів необхідно звертатися до реєстроутримувачу, якого організація вибрала для ведення даної інформації:

• «Власні акції, викуплені в акціонерів» (рядок 1320) - підрозділ 3 розділу, що відображає розмір акцій / часток в грошовому вираженні, викуплених у діючих, або тих, що вибувають акціонерів / засновників;
• «Переоцінка необоротних активів» (рядок 1340) - перерахунок первісної вартості нематеріальних активів і основних засобів з нарахованою амортизацією з метою відображення приросту вартості активів. Перерахунок відбувається 1 раз на рік;

Однак, важливо пам'ятати, що якщо організація один раз справила перерахунок, його доведеться робити постійно, щоб не створити дисбаланс між реальною і залишковою вартістю майна, відображеної в 1 розділі балансу.

• «Додатковий капітал» (рядок 1350) - формується за рахунок залучення додаткового фінансування від засновників, або акціонерів, а саме:
  • У випадку з акціонерними товариствами, додатковий капітал є збірної майданчиком для відображення різниці між вартістю акцій, відображеної за номіналом, і реальної (викупної) ціною за дані акції, які знайшли своє відображення при формуванні статутного капіталу;
  • Для товариств з обмеженою відповідальністю або інших форм власності - формування статті може проходити за рахунок вкладень засновників майном, його вартість відображається за статтею «Додатковий капітал»;
  • Відновленого ПДВ з майна, вкладеного засновником додатково в капітал підприємства;
  • Курсові різниці між вкладенням в статутний капітал, що відбувається в валюті.

• «Резервний капітал» (рядок 1360) - за законом РФ, обов'язковий для створення акціонерними товариствами. Для підприємств інших форм власності застосування даного блоку дозволено, але не обов'язково.

У випадку з акціонерними товариствами, в статуті і установчих документах закріплюється величина, якої повинен досягти резервний фонд, вона не може бути менше 5% від статутного капіталу. Щорічно, при розподілі чистого прибутку, в даний фонд має відраховуватися не менше 5% від даного показника.

Для інших форм власності розмір резервного фонду встановлюється самостійно кожним підприємством в залежності від його можливостей і потреб:

• «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» (рядок 1370) - один з індикаторів фінансового стану підприємства. Дана стаття формується за рахунок капіталізації чистого прибутку, отриманого організацією за звітний період (при веденні квартальної звітності - отриманої за квартал), за мінусом розподіленої величини дивідендів за підсумками звітного періоду, відрахувань до фондів.

У разі, коли нерозподілений прибуток негативна, або позитивна, але має тенденції до зниження, це перший дзвіночок для контрагента, для керівництва підприємства - або сталася занадто велика виплата дивідендів, або отримано збиток за підсумком року, який може в подальшому призвести до погіршення фінансового становища підприємства, або є інші чинники, здатні вплинути на платіжну дисципліну підприємства.

Для того, щоб негативні фактори не торкнулися цей показник і величину 3 розділу в цілому, важливо чітко і уважно стежити за динамікою і аналізувати приховані загрози підприємства, які за підсумком звітного періоду можуть вилитися в незаплановані збитки.

Чим вище підсумок за розділом «Капітал і резерви» в структурі пасиву балансу, тим менше ступінь залежності підприємства від зовнішніх джерел фінансування. Однак, для лізингових компаній цей варіант не зовсім індикатива - тому що позикові кошти залучаються під кожну нову угоду, немає нічого страшного в тому, що позикові кошти становитимуть переважну частку в структурі пасиву балансу, в даному випадку показником обсягів діяльності виступає розмір валюти балансу: чим вище валюта балансу, тим краще.

Чисті активи підприємства

Розрахунків показника чистих активів підприємства декілька, і один з них безпосередньо зав'язаний на застосуванні «Капіталу і резервів». Формула для розрахунку наступна:

ЧА = 3 розділ бухгалтерського балансу + Доходи майбутніх періодів - Заборгованість засновників за внесками в КК,

де під Доходами майбутніх періодів розуміються тільки цільові кошти, що виділяються підприємству на певну мету (держпідтримка).

Якщо організація не має держ. підтримку, то, по суті, розмір чистих активів прирівнюється до величини її власного капіталу.

Облік підприємств з цільовою підтримкою

У разі, якщо організація отримує цільові кошти, напрямок яких йде тільки на певні постановою, або іншими документами мети, дана інформація відображається в розділі 3 в статті «Цільове фінансування». Як правило, цю статтю додаю держпідприємства, або підприємства, які виконують держ. замовлення.

Часто виникає ситуація, коли цільове фінансування є, а 3 розділ балансу це не відображає, в такому випадку цільові кошти краще пошукати в Доходах майбутніх періодів (5 розділ балансу).

В цілому, грамотний розподіл сил і власних коштів по третьому розділу балансу може відобразити реальні перспективи підприємства до подальшого зростання, реальні обсяги і поточну ліквідність підприємства, а також, приховані загрози і можливості підприємства. При формуванні 3 розділу важливо знати всі тонкощі законодавства РФ, тому що часто навіть головний бухгалтер може відобразити ту чи іншу проводку некоректно, що може спотворити дані про власні кошти підприємства. І звичайно, важливо стежити, щоб цей розділ йшов тільки вгору, тому що чим вище власні кошти - тим впевненіше, стійкіше і ликвиднее підприємство.