1. Компенсація за невикористану відпустку
2. Вихідна допомога та зберігається заробіток на час працевлаштування
3. Страхові внески і ПДФО
4. Як відобразити виплати при звільненні в обліку

В останній день роботи, за загальним правилом, незалежно від підстави звільнення співробітника, йому необхідно виплатити:

• всю належну заробітну плату по день звільнення,
• компенсацію за невідгуляні дні відпустки.

При розірванні трудового договору по скороченню штату, ліквідації організації, нерідко при розірванні трудового договору за угодою сторін, крім перерахованих вище виплат звільняється виплачується вихідна допомога. Крім того, при скороченні співробітника йому покладено зберігається заробіток на час працевлаштування.

Компенсація за невикористану відпустку

Щороку працівникові роботодавець зобов'язаний надавати відпустку тривалістю 28 календарних днів із збереженням середнього заробітку ( ст.114 ТК РФ ). Якщо на момент звільнення відпустка не відгуляв повністю, ці дні необхідно компенсувати ( ст.127 ТК РФ ). Якщо ж відпустка надана авансом, то з працівника буде утримана раніше виплачена сума за надмірно відгуляли дні відпустки.

За кожен відпрацьований повністю місяць співробітнику покладається 2,33 календарних дня відпустки. При цьому, якщо в останній місяць роботи співробітник відпрацював більше 15 днів, то він вважається повністю відпрацьованим і включається в підрахунок, якщо менше, то місяць з розрахунку виключається.

Розмір компенсації за відпустку невикористаний на останній день роботи розраховується за формулою:

Середньоденний дохід визначається аналогічно розрахунку відпускних (п.10 Порядку, затвердженого Постановою Уряду від 24.12.07 №922).

Вихідна допомога та зберігається заробіток на час працевлаштування

Якщо трудовий договір розривається через скорочення штату, то роботодавець зобов'язаний виплатити йому вихідну допомогу в розмірі середнього місячного заробітку ( ст.178 ТК РФ ). За угодою сторін сума вихідної допомоги може бути виплачена в будь-якому розмірі. У цьому випадку порядок виплати повинен бути прописаний в колективному або трудовому договорі, а також вказано в угоді між працівником і роботодавцем.

Також за звільненим за скороченням співробітником зберігається середній заробіток на час працевлаштування, але не більше двох місяців. У розрахунок зберігається доходу входить і вихідну допомогу. У виняткових випадках заробіток може зберігатися ще на один місяць, якщо право на нього підтвердить служба зайнятості.

Розрахунок вихідної допомоги і заробітку при скороченні аналогічні:

Число робочих днів за період виплати визначається за робочим графіком організації. Розрахунок починається з робочого дня, наступного за звільненням. Наприклад, якщо співробітник звільнився 25.06.18, то вихідна допомога йому виплачується за період з 26.06.18 по 25.07.18. Зберігається заробіток за другий місяць буде розраховуватися за період з 26.07.18 по 25.08.18.

Розрахунок середньоденного заробітку провадиться виходячи з виплат за останні 12 місяців, що передували місяцю звільнення, відповідно до п.4 Постанови №922.

Страхові внески і ПДФО

Порядок обкладання страховими внесками і податком на доходи фізичних осіб залежить від виду виплати при остаточному розрахунку.

Компенсація за невикористану відпустку обкладається страховими внесками і ПДФО в повному обсязі (пп.2 п.1 ст.422 і п.3 ст.217 НК РФ ).

Інша компенсація при звільненні чи обкладається страховими внесками, залежить від розміру виплати. Якщо сума виплат, що включають вихідну допомогу і середньомісячний заробіток, не перевищує суми тримісячної середньої оплати праці працівника, який звільняється, то вони звільняються від обкладення страховими внесками і ПДФО в повному розмірі (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ ).

З суми компенсаційних виплат колишньому працівникові, перевищує трикратного розміру оплати праці, необхідно обчислити і сплатити до бюджету страхові внески, а також з них необхідно утримати ПДФО.

Як відобразити виплати при звільненні в обліку

У бухгалтерському і в податковому обліку всі доходи, що виплачуються при припиненні трудового співробітництва, враховуються у складі витрат на оплату праці. Також в повному обсязі до складу витрат включаються податки, обчислені з виплат.

При розрахунку податку на прибуток витрати визнаються на дату нарахування, при ССО - на дату перерахування.

У бухгалтерському обліку визнаємо їх на дату нарахування і відображаємо за рахунками витрат, аналогічних тим, на яких відбивалося винагороду за працю співробітнику до його звільнення.