Головна / публікації / Що нас чекає в зв'язку зі скасуванням ЕСН: огляд нового закону

17 липня Держдума прийняла в третьому читанні два закони, які серйозно змінюють податкове законодавство і законодавство про соціальне страхування.

Перший закон називається «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування», другий закон «Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації та визнання такими, що втратили чинність окремих законодавчих актів (положень законодавчих актів) Російської Федерації у зв'язку з прийняттям Федерального закону «Про страхові внески до Пенсійний ий фонд Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування »

Основна мета внесених до законодавства змін - заміна єдиного соціального податку на страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації (далі ПФ), Фонд соціального страхування Російської Федерації (далі ФСС) і фонди обов'язкового медичного страхування (далі ФФОМС і ТФОМС). Тобто насправді повернення до того, що було до прийняття глави 24 Податкового кодексу.
В основному текст закону про страхові внески узятий з першої частини Податкового кодексу і глави 24 НК. Глава 24 буде виключена з НК з 1 січня 2010 року.

В 2010 році:

• Скасування ЄСП і заміна його внесками до Пенсійного фонду, ФСС, ФФОМС і ТФОМС
• Податкові органи контролюватимуть сплату внесків не будуть. Контроль за обчисленням і сплатою внесків до ПФ і до фондів медичного страхування буде здійснювати Пенсійний фонд, внески до ФСС як і раніше буде контролювати ФСС.
• Звіт по нарахованих і сплачених внесків до ПФ і в ФОМС буде здаватися в ПФ щоквартально до 1 числа другого місяця наступного за звітним кварталом. Терміни здачі розрахунків в ФСС залишаться колишніми.
• Ставки для роботодавців у 2010 році залишаються на рівні 2009 року: в ПФ 20%, в ФСС 2,9%, в ФФОМС 1,1%, ТФОМС 2,0%. При цьому змінюється розмір внесків до ПФ на страхову й накопичувальну частину: для осіб 1966 року народження і старше на фінансування страхової частини трудової пенсії 20%, для осіб 1967 року народження і молодше на фінансування страхової частини 14%, на фінансування накопичувальної частини 6%.
• Скасовується регресивна шкала розрахунку внесків. Однак при цьому з сум виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, перевищують 415 000 рублей наростаючим підсумком з початку розрахункового періоду, страхові внески стягуватися не будуть. Гранична величина бази для нарахування страхових внесків буде щорічно індексуватися (з 2011 року)
• Внески будуть нараховуватися на виплати фізособам незалежно від того, підуть ці виплати в зменшення податку на прибуток або не підуть.
• Чи не будуть обкладатися внесками ніякі виплати на користь тимчасово перебувають іноземців та осіб без громадянства.
• За авторським договорами є можливим зменшення оподатковуваної бази не тільки на фактичні витрати, підтверджені документами. У разі відсутності таких документів базу можна зменшити за нормативами витрат (у відсотках від нарахованого доходу). Нормативи збігаються з нормативами в статті 221 НК
• Стаття про неоподатковувані внесками виплати практично повністю переписана з ст. 238 НК. Однак під шумок з неї пропали деякі неоподатковувані доходи - компенсації за невикористану відпустку при звільненні, компенсації за важку роботу, роботу зі шкідливими і (або) небезпечними умовами праці (крім молока і т.п.) будуть обкладатися внесками по повній програмі. Також уточнено, що матдопомогу при народженні дитини (до 50 000 руб) не обкладається внесками тільки в разі виплати її в перший рік після народження.
• Індивідуальні підприємці, нотаріуси та адвокати будуть сплачувати не тільки фіксовані внески в ПФ, а й внески в ФФОМС і ТФОМС.
• Почнуть діяти нові статті в КпАП за порушення законодавства про обов'язкове соціальне страхування
• Для розрахунку допомоги по тимчасовій непрацездатності та по вагітності та пологах буде застосовуватися новий максимум середньоденного заробітку - він обчислюється виходячи з граничної величини бази для нарахування страхових внесків. У 2010 році максимальне середньоденний заробіток складе 415000/365 = 1136.99. Але одночасно з підняттям ліміту з ст.255 НК прибрали пункт про доплату до реального середньоденного заробітку, тобто врахувати такі доплати при розрахунку податку на прибуток буде не можна. Так само зміниться розмір максимальних виплат по допомозі по догляду за дитиною. У 2010 році він складе 415000/12 * 40% = 13833.33
• Скасовано драконівські штрафи в ФСС за неподання розрахунків. Тепер відповідальність встановлюється у відсотках від суми внесків до сплати. Але не менше 100 рублів (до 180 днів прострочення) і 1000 (якщо пройшло більше 180 днів). Тобто тепер не треба буде при запізненні на пару днів з нульовим звітом платити 1000 рублів в ФСС.
• При помилку в КБК внески не вважатимуться сплаченими, навіть якщо вони потрапили в потрібний фонд.
• ПФ вправі проводити виїзні перевірки, під час яких він буде перевіряти не тільки правильність обчислення внесків і своєчасність їх сплати, а й надання відомостей персоніфікованого обліку. Але є і маленький плюс - виїзна перевірка не може проводитися частіше, ніж раз на три роки.

В 2011 році:

• Підвищення ставок внесків до 34%, крім деяких категорій страхувальників. Так само виростуть ставки фіксованих платежів у індивідуальних підприємців.
• Знижені тарифи страхових внесків в 2011-2014 роках діють тільки для сільгоспвиробників, платників ЕСХН, громад нечисленних народів, резидентів техніко-впроваджувальних особливих економічних зон і організацій інвалідів
• До щоквартального звіту по нарахованих і сплачених внесків додасться щоквартальна персоніфікована звітність в ПФ!
• Страхувальники зі середньоспискової чисельністю понад 50 осіб за попередній календарний рік зобов'язані здавати звітність з 2011 року тільки в електронному форматі з електронним цифровим підписом.

У 2015 році:

• Скасування всіх пільг. Всі страхувальники будуть сплачувати внески за однаковими ставками. Навіть організації інвалідів.

Ось основні зміни, які очікують клерків у зв'язку з прийняттям нових законів.

В огляді не розглядалися зміни, пов'язані з нарахуванням трудових та інших пенсій.

Н. Камишева,

Cм. також:

Консультування з оподаткування

Авансові платежі по ЕСН

У Росії хочуть замінити єдиний соціальний податок (ЄСП) страховими внесками

Регресивна «гарт» ЄСП

Нові ПДФО і ЄСП

Як правильно обчислити ЕСН?

Розробка варіантів оптимізації податкових платежів

ЄСП: застосування регресивної шкали ставок податку при реорганізації підприємства

Специфічні виплати: обчислюємо ЄСП

Відрахування з ПДФО в нестандартних ситуаціях

ЄСП або податок на прибуток?