Внутрішні розрахунки - це розрахунки, що виникають в процесі виконання бюджетів та кошторисів доходів і видатків між вищестоящими розпорядниками коштів (ГРК ,. РК11) і підвідомчими їм установами

. Картка аналітичного обліку касових видатків за квітень 200_ р

. Картка аналітичного обліку фактичних витрат за квітень 200_ р

Для обліку цих розрахунків призначений синтетичний рахунок 68 «Внутрішні розрахунки», до якого відкривають два субрахунки:

683 "Внутрішні розрахунки за операціями з централізованого постачання за загальним фондом";

684 "Внутрішні розрахунки за операціями з централізованого постачання за спеціальним фондом"

В кінці року рахунок 68 закривається рахунком 43 "Результати виконання кошторису"

Облік внутрішніх розрахунків ведеться відповідно до "Інструкції про порядок відображення в обліку бюджетних установ операцій з централізованого постачання матеріальних цінностей", затвердженої наказом м. ЦКУ від 16122002 р № 232. Методика відображення в обліку таких операцій залежить від того, за рахунок яких коштів ( загального або спеціального фонду) і якій в станової-закупщиком (бюджетної або. Держпром зрахунковою) проводяться централізовані закупівлі (табл. 27. 2.7).

. Таблиця 27. Відображення в обліку операцій з централізованого постачання необоротних активів та матеріальних ресурсів

Розрахунки за операціями з централізованих закупівель, які виконують госпрозрахункові підприємства-закупівельники, враховуються на субрахунках 364, 675, як і розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами

Для планомірної організації грошового обігу в народному господарстві бюджетні організації, як і інші юридичні особи, зобов'язані зберігати свої вільні грошові кошти на рахунках в банку і витрачати їх, як правило, шляхом безготівкових розрахунків. Однак у своїй практичній діяльності кожна установа змушена використовувати і готівкові розрахунки, наприклад, по оплаті праці, стипендій, авансів на хо недержавні потреби і відрядження ТОЩО.

Уся готівка, що знаходиться в розпорядженні установи чи централізованої бухгалтерії, зберігається в касі. Каса підприємства - це приміщення або місце, призначене для прийому, видачі і зберігання гот тівки, інших цінностей і касових документів, де, як правило, ведеться касова книга. Посилення контролю за витрачанням готівки сприяє суворе дотримання порядку здійснення касових операцій, рег тует "Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженим постановою. НБУ від 15122004 р № 637 (зі змінами та доповненнями). Справжнє. Положення визначає порядок і терміни зберігання грошей в касі і видачі їх на різні цілі, правила оформлення касових документів, ведення касової книги, контролю законності касових операцііерацій.

Розмір суми грошових коштів в касі на кінець кожного робочого дня обмежується лімітом, який затверджується наказом керівника бюджетної установи

Для визначення розміру ліміту каси установи складають спеціальні розрахунки і подають їх до відповідних органів. ЦКУ

Понад встановлену норму в касі можуть зберігатися гроші лише на виплату зарплати, стипендій, допомоги по тимчасовій непрацездатності тільки протягом 3 робочих днів, включаючи день одержання готівки в банку закінчення цього терміну не видані гроші здаються в банк і на першу вимогу установи видаються назад.

Прийом грошей в касу, їх зберігання та видачу здійснює спеціальна посадова особа - касир, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих ним грошових коштів та інших цінностей і. При прийомі касира на роботу з ним укладається договір про повну матеріальну відповідальність за збереження грошей та інших цінностей у кассі.

Касиру забороняється передоручати виконання своїх функцій іншим особам. У разі потреби тимчасової заміни касира (у зв'язку з хворобою, відпусткою і т ін.) Виконання його обов'язків за письмовим нак наказом керівника покладається на іншого працівника, з яким також укладається договір про повну матеріальну відповідальність. В установах, де за штатним розписом не передбачена посада касира, виплата по рплати працівникам і оплата інших грошових витрат здійснюється через підзвітних осіб, призначених наказом керівника учрежденіянові.

Вступати готівку в касі бюджетної установи може з поточного (реєстраційного) рахунку, як повернення невикористаного авансу підзвітними особами, на відшкодування завданих установі збитків, за платні послуги, за утримання дітей в дошкільних установах, харчування працівників за місцем роботи, за спортивну форму, отримані путівки з частковою оплатою худий.

Готівкові в касу з поточних (реєстраційних) рахунків касир отримує за іменним грошовим чеком. Установам, що обслуговуються органами. ЦКУ, грошові чеки виписуються на підставі їх заявки та поданого доручено ня відповідним органом. ЦКУ. Порядок виплати готівки. РК з реєстраційних рахунків регламентується відповідними нормативними документами, затвердженими. ДККУ.

Для оформлення документів на отримання зарплати, стипендій, посібників, витрат на службові відрядження і т.д .. ЖК подають до органів. ЦКУ заявку на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки ки, за формою, наведеною в додатку до "Порядку обслуговування державного бюджету за видатками", затвердженого наказом. ДКУ від 25052004 р № 89 (в двох примірниках). Один екземпляр заявки після виду чи готівки повертається. РК з відповідним відбитком штампа казначея, зберігається як обов'язковий документ і є додатком до бухгалтерських регістрів, що підтверджують обсяг та цільове спрямування бюджет них средствештів.

Заявки на видачу готівки виписуються розпорядниками бюджетних коштів осіб, з якими у них укладені договори про повну матеріальну відповідальність і які мають право отримувати і видавати кошти. У зая явки на видачу готівки вказуються суми утриманого податку з доходів громадян, суми нарахувань в. Фонд соціального страхування України та суми страхових внесків до. Пенсійний фонд України, інші подається тки і обов'язкові платежі, які утримані та нараховані на фонд заробітної плати. При отриманні заробітної плати і прирівняних до неї платежів разом із заявкою на видачу готівки подаються платіжні доручить ення на перерахування сум податку з доходів громадян, сум нарахувань в. Фонд соціального страхування України та сум страхових внесків до. Пенсійний фонд України, інших податків і обов'язкових платіж їй, пов'язаних з виплатою заробітної плати та інших соціальних виплаат.

У заявках на видачу готівки розпорядники бюджетних коштів відзначають наявність або відсутність заборгованості зі сплати податків

На підставі перевіреної заявки відповідальні особи органів. ЦКУ виписують осіб, зазначених у заявці, грошові чеки на отримання готівки

На підставі належно оформлених грошових чеків уповноважені особи розпорядників бюджетних коштів отримують готівку з рахунків, відкритих в установах банків на ім'я органів. ЦКУ. Невикористана готівка пов повертається уповноваженими особами розпорядників бюджетних коштів безпосередньо на цей же рахунок за відповідними документами, при заповненні яких обов'язково вказується номер реєстраційного (специа льного реєстраційного) рахунку, на який повинні бути зараховані средстваі.

У разі прийняття рішень розпорядниками бюджетних коштів про придбання продуктів харчування і медикаментів за готівку ці розпорядники письмово повідомляють про це органи. Державного казначейства України н.

Здійснення видатків готівкою на придбання продуктів харчування і медикаментів проводиться тими ж документами, що і по перерахуванню, але при наявності на це дозволу головного розпорядника бюд джетніх засобі.

Після отримання готівки на продукти харчування, господарські товари і медикаменти до органів. ЦКУ подаються документи, що підтверджують здійснені витрати і постановки на облік (при необхідності) матеріальних цінностей (акт придбання матеріальних цінностей, прибуткова накладна, роздавальна відомість з підписами осіб, які отримали матеріальні цінності і т.д ..

У касу можуть надходити гроші і з інших джерел. У всіх випадках при надходженні готівки бухгалтерією оформляється прибутковий касовий ордер тф №. КО-1 з відривною квитанцією, яка після внесення необхідності дних записів видається на руки здавачеві грошей. Касові ордери дійсні тільки в день їх оформленіяення.

Всі кошти, готівкою надійшли прямо в касу установи ,. Необхідні обов'язково внести на спеціальні реєстраційні рахунки установи, відкриті в органах. ЦКУ, і тільки після цього їх можна використовувати за призначенням відповідно до кошторису.

Видача готівки з каси може проводитися, в першу чергу, в рахунок оплати праці, стипендій, допомоги по тимчасовій непрацездатності, як аванс на господарські витрати і / або на відрядження, для зарахувань ня на поточні (реєстраційні) рахунки і т.п .. Оформляється видача готівки видатковим касовим ордером (тф №. КО-2), який підписують керівник і бухгалтер учрежденійові.

Прибуткові та видаткові касові ордери, перш ніж вони будуть передані касиру, реєструються в спеціальному журналі (тф №. КО-3). При цьому їм надаються порядкові номери. Нумерація касових ордерів наскрізна а з початку року, окремо прибуткових і окремо видаткових. Оформлені касові ордери передаються бухгалтером особисто касиру видавати їх на руки особам, які отримують або вносять коштів, запрещеннихронено.

Оплата праці, видача стипендій тощо може здійснюватися на основі платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей, на кожній з яких повинен бути дозвільний підпис керівника та головного бухгалтера. Після закриття таких відомостей на фактично виплачену суму складається видатковий касовий ордер (на кожну відомість окремо).

В установах, що мають велику кількість підрозділів або обслуговуються централізованою бухгалтерією, виплата зарплати може здійснюватися за письмовим наказом керівника іншими, крім касира, особами, з якими також укладають письмові договори про повну матеріальну відповідальність. Якщо через віддаленість обслуговуючої установи розрахунково-платіжна відомість не може бути повернута довіреною особою в касу протягом трьох днів, виплата зарплати оформляється через підзвітних осіб.

Видача грошей окремим особам відбувається за умови пред'явлення документа, що посвідчує особу одержувача (паспорта, посвідчення і т ін.). Касир у видатковому ордері фіксує відповідні дані цього документ і: назва, номер, ким і коли виданий. Всі додатки до прибуткових і видаткових касових ордерів (акти, накладні, повідомлення і т.п.) повинні гаситися спеціальним штампом або написом від руки ( "Оплачено" "Отримано" і т ін.) Для запобігання можливості їх повторного іспользованіястання.

Аналітичний облік і контроль руху грошових коштів касир веде в касовій книзі (тф №. КО-4). Записи в касову книгу виконуються в двох примірниках через копіювальний папір. При цьому другий примірник є отр. Рівне і служить звітом касира, який щоденно разом з прибутковими та видатковими документами передається касиром під розписку бухгалтерові. Контроль за правильністю ведення касової книги і здійсненням кас ових операцій покладено на головного бухгалтера учрежденійанові.

Касова книга може вестись за допомогою технічних засобів. При ньому паралельно формуються дві ідентичні машинограми "Вкладний аркуш касової книги" і "Звіт касира", реквізити яких повинні повністю відп розповісти тф №. КО-4. В кінці місяця всі примірники "Вкладний аркуш касової книги" брошуруються, підписуються керівником і головним бухгалтером і зберігаються як регістр аналітичного учетліку.

У бухгалтерії звіти ретельно перевіряються, звіряються з первинними документами, після чого в звіті за кожною господарською операцією проставляється кореспонденція рахунків

Для синтетичного обліку наявності та руху грошей в касі призначений активний рахунок 30 «Каса», який має два субрахунки:

301 "Каса в національній валюті";

302 "Каса в іноземній валюті"

Основні бухгалтерські проводки з обліку готівки в національній валюті України наведені в табл 28

На підставі касових звітів за вказаною кореспонденцією рахунків здійснюють записи в "Накопичувальна відомість за касовими операціями -. Меморіальний ордер №. І" т ф № 380 (бюджет) і в "Карту аналітично ого обліку готівкових операцій", затверджену наказом. ДКУ від 06102000 р № 100. В останній за кожним звітом касира записують надходження і витрату і виводять залишок на кінець дня готівки за кожним код му функціональної та економічної класифікації видатків (окремо по Заза за-

. Таблиця 28. Кореспонденція рахунків за операціями обліку грошових коштів в касі в національній валюті

Зміст господарської операції

Кореспондуючі субрахунки

Дт

Кт

1 Отримано в касу готівку за чеками з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків

301

311,313-316, 319,321, 323-326

2 Повернено в касу невикористану суму підзвітних коштів

301

362

3 Надійшла в касу в рахунок погашення недостачі

301

363

4 Надійшли в касу плата за телефонні розмови та інші засоби, згідно з чинним законодавством зараховуються па відшкодування касових видатків

301

364, 801,802

5 Надійшла в касу плата за утримання дітей в інтернаті при школі, за спортивну форму, за харчування працівників за місцем роботи

301

674

6 Надійшла в касу плата за навчання у вищих навчальних закладах, за користування гуртожитком, за реалізовані санаторно-курортні путівки

301

364

7 Отримано в касу спонсорські, благодійні внески та іншу гуманітарну допомогу

301

713/1

8 Надійшли в касу плата за реалізовані за готівку санаторно-курортні путівки:

вартість без ПДВ

на суму ПДВ

301

301

331

641

9 видань готівкою з каси:

заробітну плату

стипендію

гонорари

депонована зарплата

посібники та компенсації чорнобильцям

під звіт

661

662

669

671

674

362

301

301

301

301

301

301

10 Повернення передоплати батькам за утримання дітей в дитячих дошкільних установах

674

301

11 Внесено з каси готівкою на поточні, реєстраційні, спеціальні реєстраційні рахунки

311,313, 321,323

301

12 Віднесено па винну особу виявлені недостачі готівки в касі

363

301

13 Зараховано на поточний, спеціальний реєстраційний рахунок кошти, внесені готівкою за реалізовані санаторно-курортні путівки, за харчування дітей в інтернатах при школах та групах продовженого дня

316,326

301

-загальні фондом і видам коштів спеціального фонду). У централізованих бухгалтеріях складається окрема картка для кожної установи, що обслуговується такою бухгалтерією, та загальна карта для всіх вуст танов. Картка відкривається па місяць. За її даними здійснюють контроль за дотриманням касової дисципліни в питанні цільового використання готівки за назначеніеням.