1. принцип оподаткування
2. Як це відбувається на практиці?
3. Про подарунки
4. неправомірні виплати

У Податковому кодексі прямо вказано, що будь-які нарахування робочого персоналу входять до витрат на оплату їх праці (255-я стаття НК). Тобто, з цих нарахувань необхідно сплатити податки.

Користуючись зазначеної законодавчої норми, бухгалтери помилково відносять до податкових витрат і одноразові або разові преміальні виплати. Наприклад, грошове заохочення за активну громадську роботу, або виплати, нараховані з нагоди ювілею підприємства.

принцип оподаткування

Якщо звернутися до 129-ї статті ТК, можна переконатися, що премією , Зараховують до
трудовим доходах, може вважатися тільки виплата, дійсно призначена в якості заохочення за трудову діяльність.

А з Податкового кодексу (255-я і 270-я стаття) слід, що преміальні виплати можуть бути враховані в податкових витратах тільки в разі фіксації цих виплат в трудовому договорі підприємства. Обкладення податками залежить від виду премії працівнику .

Такі преміальні виплати покладені за перевищення норм праці (збільшення продажів, наприклад), виконання будь-яких виробничих завдань (було зекономлено паливо, трудові ресурси, електроенергія і т. П.). А також за наявну вислугу і робочий стаж на конкретному підприємстві.

Виплати систематичного типу, відображені в трудових договорах, автоматично потрапляють до податкових витрат, а, отже, з них виробляються відрахування страхових внесків до Пенсійного фонду та справляється ПДФО.

А одноразові або одноразові виплати не оподатковуються - вони не зафіксовані пунктами трудового договору (не прописані в його положеннях про премії).

Їх, звичайно, можна обкласти податками, але тільки при виконанні зазначеного вище умови - в положеннях про преміювання повинна бути відсилання на конкретні преміальні виплати (наприклад, з нагоди ювілею організації).

Облік такий преміальної виплати в податкових витратах буде неправомірне (270-я стаття НК).

Але і тут є дуже важливий нюанс! Якщо роботодавець прописав все преміальні виплати, включаючи навіть ті, що нараховуються з нагоди свят, в трудовому договорі, податки з цих нарахувань не стягуються.

І в разі контрольної перевірки з боку податкових органів керівництву це може бути зараховано, як грубе порушення законодавства.

Безпечна схема преміювання тут не спрацює! Мається на увазі алгоритм дій, що включає підписання трудового договору з відсилання на все преміальні виплати, і видання відповідного наказу.

Справа в тому, що преміальні виплати, нараховані працівникам з нагоди 8 Березня або будь-якого іншого державного свята, а також в ювілеї та дні народження, не належать до стимулюючих виплат (саме вони зараховуються до оплаті праці ) - згідно 252-й статті НК.

Слід зазначити, що з таким станом справ згодні не всі суди.

Арбітражний суд Московського округу вважає, що «святкові» преміальні відрахування можна і навіть потрібно враховувати при відрахуванні податків на прибуток. Такий висновок робиться на тій підставі, що будь-які фінансові виплати апріорі стимулюють співробітників підприємства до сумлінного виконання своїх обов'язків (якісної праці).

На преміальні виплати, передбачені трудовими договорами, більшість судів дозволяє зменшити податкову базу. Тобто, врахувати ці виплати в ПДФО і страхові внески все одно доведеться.

Наприклад, не можна писати «премія з нагоди 40-річчя і за сумлінну працю». В цьому випадку із суми віднімаються податки, так як вона є стимулюючої виплатою . А ось формулювання «премія з нагоди 40-річчя» (за умови відсутності відсилання на цю виплату в трудовому договорі) буде вважатися підставою для неоподатковуваної податками преміальної виплати.

Як це відбувається на практиці?

Все систематичні преміальні виплати, прописані в трудових договорах, обкладаються ПДФО і обов'язковими страховими відрахуваннями до Пенсійного фонду.

Одноразові виплати можуть як обкладатися податками, так і повністю виключатися з податкових витрат. Якщо ж вони враховані трудовим договором, включити виплати в податкові витрати все-таки доведеться.

Одноразові виплати з нагоди 8 Березня, Дня Перемоги, Дня Вітчизни і інших державних свят, можуть бути виключені з податкових витрат.

А в разі розбіжності з співробітниками ПФ керівникам підприємства доведеться звертатися до арбітражного суду і доводити, що їх дії правомірні. Наприклад, що виплати були проведені за рахунок нерозподіленого прибутку і не вважаються оплатою трудової діяльності. З цієї причини вони не увійшли в базу для відрахування страхових сум в ПФ.

При винесенні судового рішення на користь роботодавця враховується факт нарахування однаковою суми виплат всім працівникам, без урахування їх стажу , Вислуги, окладів , Займаної посади, виконуваних трудових обов'язків. Крім того, такі виплати не враховані положеннями трудового договору.

Про подарунки

Щоб уникнути сплати страхових відрахувань з грошових подарунків, піднесених роботодавцем своїм працівникам (або працівникові), необхідно оформити письмово договір дарування. Такий документ потрібно складати при загальній сумі подарунка більше трьох тисяч рублів (574-я стаття ГК).

Будь-які виплати або грошові винагороди, які виробляються згідно з договорами з переходом права власності, не можуть обкладатися страховими внесками (ФЗ під номером 212).

Вкрай важливо, щоб кошти передавалися саме за договорами дарування. Якщо було видано відповідний наказ про призначення виплат, а подарунком ці виплати названі тільки в усній формі, суд може визнати такі кошти підлягають обкладенню податками. Адже виплати проводилися в цьому випадку в рамках трудових відносин.

Ви хочете дізнатися всю потрібну вам інформацію про декретні виплати в 2016 році ? Наш матеріал буде дуже до речі!

Найповніша інформація про декрет в нашій цікавою статті .

Хочете дізнатися про страховий стаж для вашого лікарняного? Все, що вам потрібно, знаходиться за цією засланні .

неправомірні виплати

Засоби, які за рішенням суду, були виплачені неправомірно, стягуються з працівника підприємства. А щодо безпосереднього керівництва, яке допустило таке порушення, проводиться службове розслідування.

А необгрунтовано високі розміри виплат зараховуються до збитків, нанесеним підприємству або організації. У цьому випадку керівництву подається позов про відшкодування заподіяної шкоди (згідно ФЗ номер 14, і 40-й статті закону РФ).

Дорогі читачі, інформація в статті могла втратити свою актуальність. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему, телефонуйте за телефонами:

Або задайте питання юристу на сайті. Це швидко і безкоштовно!