Підкажіть, як правильно оформити списання канцтоварів? Купили за накладною, оформили прибутковий ордер М-4, чи обов'язково малювати вимога-накладну М-11 якщо фірма маленька, чи достатньо акту на списання?

Канцтовари - це МПЗ, отже в їх обліку треба дотримуватися ПБО "Облік матеріально-виробничих запасів".

Ми чинимо з канцтоварами наступним чином:
ПАРАФІЯ: На накладної або товарних чеках МОЛ ставить штамп з реквізитами прибуткового ордера, документ за формою М-4 Не є (відбиток штампа повинен містити всі реквізити прибуткового ордера). Приймати до обліку канцтовари таким чином дозволяє пункт 49 Методичних вказівок
ВИТРАТИ: Вимога - накладна за формою № М - 11, раніше робили Роздавальну відомість (на підставі М - 11), в основному коли потрібно було роздати купу дрібниці безлічі співробітників.
У БУХ. ПРОГРАМІ: Спрощуємо облік. Ділимо всі канцтовари на однорідні групи. Наприклад: "приладдя для письма", "блокноти" і т.п. Даний порядок прописую в обліковій політиці. Це дозволяє робити пункт 3 ПБО. Визначаю одиницю обліку і середню ціну (з урахуванням рівня суттєвості)

розплата
Але вони анітрохи не переконали інспектора, яка через два місяці, в кінці лютого, прийшла до нас з виїзною перевіркою по ПДВ за минулий рік та січень поточного. Перевірки я не дуже боялася - знала, що і з нарахуванням, і з відрахуваннями по ПДВ у мене все в порядку. Яке ж було моє здивування, коли інспектор "зняла" відрахування ПДВ по всім купленим в січні канцтоварам.
"Ви ж їх не оприбутковували, як же ви поставили ПДВ до відрахування? - дивувалася інспектор. - Адже ви добре знаєте, що за статтею 172 Податкового кодексу ПДВ можна ставити до відрахування тільки після прийняття товарів на облік. І якщо вони використовуються як матеріали, то потрібно ставити їх на рахунок 10. А списання на загальногосподарські витрати прийняттям на облік вважати не можна. Що ви списуєте? Матеріали, яких у вас на 10-му рахунку і в помині не було ".
Придивившись в рахунок-фактуру на одну з партій канцтоварів, що перевіряє додала: "А ось у вас тут і дирокол є. У нього ж термін служби напевно більше року. Якщо це так, то по-хорошому його ви взагалі повинні були як основний засіб на рахунку 01 врахувати, хоч він і коштує менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. і тільки після цього ви могли ПДВ поставити до відрахування ".
Все це інспектор виклала і в акті перевірки. На щастя, сума недоїмки вийшла незначною - адже своє облікове "ноу-хау" я використовувала всього місяць. Уявивши, що б було, якби з перевіркою з інспекції прийшли не зараз, а через, наприклад, пару років, я охолола. Тоді б у акті фігурував весь накопичений за ці два роки відрахування ПДВ по всім канцтоварам! А заплатити його та ще пені і штраф довелося б одноразово. Тоді обговорення з директором результатів перевірки мені нічого хорошого б не принесло.
А так все обійшлося: це було єдине порушення, яке знайшла інспектор, і вона була задоволена, що йде не з порожніми руками. Розуміючи, що без донарахувань не обходиться майже жодна виїзна перевірка, мій шеф радів їх малому розміру. А я повернулася до колишнього "рутинному" порядку обліку канцтоварів.
Е. Заморенова,
головбух пермської фірми
"Розрахунок", N 2, лютий 2005 р

Ну по-перше стаття ця з далекого 2005 року, з цього часу стільки води витекло, стільки змін в НК внесено, в тому числі і в ст. 172 НК РФ. Підставою для відрахування по ПДВ є ФАКТ придбання товару (ну наявність правильно оформленого рахунку - фактури, звичайно), а ніяк не оприбуткування на склад. За цією логікою, якщо складу немає - то і відрахування по ПДВ бути не може?

Крім того Податковий кодекс формально витрати на канцтовари відносить до матеріальних, а до інших витрат (подп. 24 п. 1 ст. 264).

А при УСНО матеріальні витрати і витрати на канцелярські товари за різними статтями витрат розподілені. Стаття 346.16 пункту 1.5 та пункт 1.17.

До авансового звіту (за яким куплені канц товари прикладаю акт на їх списання по відділах і роблю проводки 10 / 9-71 та 20,26-10 / 9

Канцтовари, минаючи рахунок 10, краще не списувати

(?) Ми набуваємо досить багато канцелярського приладдя - близько 500 найменувань. Складу у нас немає. Відразу ж роздали ці канцтовари співробітникам.

Які первинні документи для цілей бухгалтерського і податкового обліку треба оформляти під час вступу і списання цих канцтоварів?

Д.В. Бобкова, м Воронеж

відповідь:

Відповідно до Методичних вказівок з бухобліку МПЗ <6> незалежно від того, відразу ви видаєте канцтовари співробітникам чи ні, їх обов'язково потрібно оприбутковувати на рахунок 10 "Матеріали" (проводка дебет 10 - кредит 71 "Розрахунки з підзвітними особами" (60, 76)) . При цьому треба оформити прибутковий ордер за формою N М-4. Хоча оприбуткування матеріалів і асоціюється з їх надходженням на склад, в невеликих фірмах складу як такого (окремого приміщення) може і не бути.

Згодом при роздачі співробітникам канцтоварів потрібно оформити вимога-накладну за формою N М-11. І на підставі неї списати вартість канцтоварів в бухгалтерському (проводка дебет 26 (44) - кредит 10) і податковому обліку <7>.

Справедливості заради скажемо, що деякі організації не оприбутковують придбані канцтовари на рахунок 10, якщо відразу роздають їх співробітникам. Просто на підставі акта, складеного в довільній формі, їх вартість тут же списують:

- в податковому обліку - як інші витрати <8>;

- в бухобліку - як витрати по звичайних видах діяльності (проводка дебет 26 "Загальногосподарські витрати" (44) - кредит 71 (60, 76)) <9>. Зрозуміло, такий порядок обліку застосовують, тільки якщо суми невеликі. Однак краще так не робіть. Адже в цьому випадку податківці можуть, наприклад, відмовити у відрахуванні ПДВ по канцтоварам просто через те, що вони не були оприбутковані на рахунок 10. До того ж багато аудитори вважають порядок обліку канцтоварів без використання рахунку 10 методологічно невірним і некоректним. Адже раз канцтовари відносяться до МПЗ, то необхідно дотримуватися правила ПБО з обліку МПЗ.

Питання: Як правильно "провести" канцелярські товари. Я хотів би відразу відносити їх в дебет рахунку 26. Так я зможу уникнути оформлення зайвих документів. Чи можна мені застосовувати цей варіант обліку "малоцінки"?
Бухгалтер Павло Беленського
Відповідь: Ні, негайне списання "канцелярських" витрат на рахунок 26 НЕ буде оптимальним рішенням. У загальному випадку малоцінні предмети слід відносити до матеріалів. Значить, вам потрібно буде використовувати один з двох варіантів їх обліку - із застосуванням рахунку 10 (за фактичною собівартістю) або рахунків 15 і 16 (за обліковими цінами). Якщо списати канцтовари відразу на витрати, у вас виникнуть труднощі з заліком по ним ПДВ. Адже одна з умов відшкодування податку - оприбуткування куплених матеріалів на баланс фірми (ст. 172 НК РФ). Приймаючи їх до обліку, бухгалтеру потрібно скласти первинний документ за формою М-4, а при відпустці в експлуатацію - М-11 (затв. Постановою Держкомстату Росії від 30 жовтня 1997 р N 71а). Якщо цінності відразу списати на витрати і не оформити "первинку", счетному працівнику буде дуже складно довести контролерам, що "малоцінка" була оприбуткована. Значить, при перевірці інспектори напевно відмовлять у відрахуванні з ПДВ. Піде донарахування податків і пенею.
До того ж серед канцтоварів можуть виявитися такі, термін служби яких явно більше одного року, - наприклад, степлери або дироколи. У такому випадку їх треба враховувати як основні засоби (п. 4 ПБУ 6/01). Однак і в бухгалтерському (п. 18 ПБУ 6/01), і в податковому обліку їх треба відразу списати на витрати (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Підписано до друку
25.05.2005

За запитаннями:
1. З приводу ТОРГ-12 дивіться ось тут:
www.pravcons.ru/publ25-0 ... »»
На практиці - неуніфікованих форма теж має ходіння, але не таке поширене і, якщо вірити статті, небезпечне для покупця%)). Якщо продаєте свої матзапаси, оформлення слід проводити на бланку М-15.
2. Матзапаси, придбані через підзвітну особу, Ви опріходуете документом "Авансовий звіт". Врахуйте, що кожен номенклатурний об'єкт оприбутковується окремим рядком авансового звіту, тобто, якщо у вас в чеку 20 неповторяющихся позицій, то і рядків за цим чеком потрібно буде зробити 20. Через специфіку документа, у випадках, коли від постачальника отримані накладні та рахунки-фактури, зручніше буде оформити авансовий звіт не як придбання матеріалів, а як оплату постачальнику (в Дт 60.1), а саме надходження МОЗ оформити окремим документом "надходження МЗ" же, де і вказати реквізити документа. Якщо подотчетнік притягнув і рахунок-фактуру, то при оформленні через "Надходження МЗ" прийняття ПДВ до відрахування здійснюється легко і просто, якщо ж будете проводити через авансовий звіт - зверніть увагу, що на суми "в тому числі ПДВ" проводка в авансовому звіті буде "зарізана", доведеться на підставі АТ вводити документ "Рахунок-фактура отриманий" і багато чого туди довносити.
Витрата матеріалів проводиться на підставі вимоги-накладної (форма М-11), в "сімці" М-11 друкуються з документів "Передача матеріалів в експлуатацію" (для ОС, що враховуються в складі МОЗ, спецодягу і спецостнасткі) і "Переміщення матеріалів" ( для всіх інших видів матзапасов). Бухгалтерською довідкою в 1С можна списати матеріали, але М-11 доведеться все одно докласти, хоч би і вручну заповнену.

дата: 28.10.2011

Канцелярські товари - дрібниця, але при роботі з ними бухгалтер нерідко припускається помилок. Як враховувати «канцелярка», не допускаючи помилок, адже навіть чиновники сперечаються між собою, як правильно відобразити в обліку, наприклад, Тоннер для картрижд принтера?

Канцелярські рахунки

Як свідчить пункт 49 Методичних вказівок по обліку МПЗ, приймання та оприбуткування канцелярських товарів оформляють прибутковим ордером за формою № М-4. Облік руху матеріалів на складі по кожному сорту, виду і розміру ведеться в Картці обліку матеріалів (форма № М-17), що заповнюється на кожен номенклатурний номер. Записи в картці ведуться матеріально відповідальною особою на підставі первинних прибутково-видаткових документів в день здійснення операції.

Канцелярські товари приймаються до обліку в якості матеріально-виробничих запасів (далі - МПЗ) за фактичною собівартістю, яка дорівнює сумі фактичних витрат на їх придбання (за винятком ПДВ) (подп.2, 5, 6 ПБУ 5/01 «Облік МПЗ») .

Вступники на підприємство канцелярські товари на підставі супровідних документів (накладних, копій рахунків, касових чеків) бухгалтер оприбутковує по Дебету рахунку 10. Вибрати субрахунок для обліку канцелярка організація має право сама, адже Інструкція щодо застосування плану рахунків дозволяє організаціям самостійно уточнювати зміст наведених в Плані рахунків бухгалтерського обліку субрахунків, виключати і об'єднувати їх, а також вводити додаткові субрахунка. Більшість підприємств для цілей обліку канцелярських товарів застосовує рахунок 10 субрахунок 9 «Інвентар і господарські речі».

Думки розділилися

Оплата за канцтовари може бути здійснена як безготівковим шляхом, так і за готівковий розрахунок, в тому числі в роздрібних магазинах. У зв'язку з цим у підприємств виникає питання: чи можливо прийняти до відрахування суми «вхідного» ПДВ, якщо «канцелярка» купувалася підзвітною особою в магазині, а підтверджує угоду документом є касовий чек з виділеної окремим рядком сумою ПДВ?

Тут думки розділилися. У Мінфіні вважають, що єдиним документом, на підставі якого ПДВ пред'являється до відрахування, є рахунок-фактура. І продавець, навіть підприємство роздрібної торгівлі, зобов'язані її видавати покупцям - юридичним особам і індивідуальним підприємцям (листи Мінфіну РФ від 9 березня 2010 року № 03-07-11 / 51, від 19 березня 2004 № 04-03-11 / 42, від 3 серпня 2010 року № 03-07-11 / 335; лист МНС Росії від 13 травня 2004 № 03-1-08 / одна тисяча сто дев'яносто одна / 15 @. Ця вимога, природно, стосується продавців, які застосовують загальну систему оподаткування . Сформована арбітражна практика, навпаки, показує, що організація або бізнесмен, що купують товари або матеріали за готівковий розрахунок у підприємств роздрібної торгівлі, вправі застосувати відрахування і без рахунки-фактури. Конституційний Суд РФ в Визначенні від 2 жовтня 2003 № 384-О висловлював думку про те, що рахунок-фактура не є єдиним документом, на підставі якого надається вирахування з ПДВ. У постанові Президії ВАС РФ від 13 травня 2008 року № 17718/07 зазначена точка зору знайшла підтримку, і можливість прийняти до відрахування суму «вхідного» ПДВ при придбанні товарів або матеріалів в магазині за готівковий розрахунок визнана законною на підставі положення пункту 7 статті 168 НК РФ.

Так і запишемо

Окремо хочеться торкнутися питання про включення деяких МПЗ, строк корисного використання яких більше 12 місяців, до складу основних засобів. Обов'язкові ознаки ОС наведені в п. 4 ПБУ 6/01 «Облік основних засобів», затвердженому наказом Мінфіну Росії від 30 березня 2001 № 26н. Активи, які відповідають усім ознакам ОС, вартість яких не перевищує 40 000 руб., Можуть враховуватися в складі МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). Таке право фіксується в обліковій політиці для цілей бухобліку із зазначенням ліміту вартості об'єктів з терміном корисного використання понад рік, які будуть враховуватися в якості МПЗ. Сума ліміту не може перевищувати 20 000 руб. (П. 5 ПБУ 6/01). Таким чином, ножиці і калькулятори організація може сміливо прибуткувати по Дебету рахунку 10. Для виконання вимоги абзацу 4 пункту 5 ПБУ 6/01 про належному контролі доведеться організувати облік «за балансом».

Олівці і ручки - в утиль

Зі складів організації канцелярські товари, як правило, передаються в відокремлені підрозділи. При цьому оформляються типові форми первинних облікових документів, затверджених постановою Держкомстату від 30 жовтня 1997 № 71а:

лімітно-забірна карта (типова міжгалузева форма № М-8),

вимога-накладна (типова міжгалузева форма № М-11),

накладна (типова міжгалузева форма № М-15).

Часто витрати на заправку картриджа враховуються бухгалтерами в складі витрат на «канцелярка». Однак в листах Мінфіну РФ ці витрати пропонується враховувати в складі матеріальних витрат на підставі пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Відслужили свій термін матеріали списуються актом витрати в тому підрозділі, яке є їх одержувачем. Документ включає в себе необхідні відомості про списуються цінностях: найменування, кількість, облікову ціну і суму по кожному найменуванню, номер (шифр) і (або) найменування замовлення (вироби, продукції), для виготовлення якого вони витрачені, або номер (шифр) і (або) найменування витрат, кількість і суму за нормами витрат, кількість і суму витрат понад норми і їх причини; в необхідних випадках зазначаються кількість виготовленої продукції або обсяги виконаних робіт (п. 98 Методичних вказівок по обліку матеріально-виробничих запасів, затв. наказом Мінфіну від 28 грудня 2001 № 119н). Порядок складання акту витрати матеріалів, а також перелік підрозділів, для яких він передбачений, встановлюються організацією самостійно. Замість оформлення акту можна доповнити вимога-накладну за формою № М-11 ще одним реквізитом, який розшифрує призначення використання «канцелярка» і дозволить списувати матеріали в витрата за допомогою одного модифікованого документа. Головне, щоб така форма вимоги-накладної була затверджена в обліковій політиці в якості документа, що підтверджує витрачання матеріалів.

У бухгалтерському обліку списання МПЗ у витрати здійснюється одним з методів, передбачених пунктом 16 ПБО 5/01: за собівартістю кожної одиниці, по середній собівартості, за собівартістю перших за часом придбання матеріально-виробничих запасів (спосіб ФІФО). Вибір застосовуваного методу відбивається в обліковій політиці для цілей бухгалтерського обліку (п. 73 Методичних вказівок).

визнати витрата

Якщо придбані активи використовуються для виробничих цілей, то їх вартість відноситься до витрат по звичайних видах діяльності (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99 «Витрати організації») і враховується на рахунках обліку витрат (20, 23, 25, 26, 44). Зізнаються дані витрати в бухгалтерському обліку в тому звітному періоді, в якому вони мали місце (п. 16, 17, 18 ПБО 10/99).

При розрахунку податку на прибуток вартість канцтоварів враховується в складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (подп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Часто витрати на заправку картриджа враховуються бухгалтерами в складі витрат на «канцелярка». Однак в листах Мінфіну РФ від 8 лютого 2007 р № 03-11-04 / 2/26, УМНС по м Москві від 1 грудня 2004 р № 21-09 / 77274 такі витрати пропонується враховувати в складі матеріальних витрат на підставі підпункту 2 пункту 1 статті 254 НК РФ.

приклад

У березні 2011 року організація Придбай канцелярські товари у ТОВ «Скрепка +» на суму 17 700 руб., В тому чіслі ПДВ - 2700 руб. Матеріали надійшлі в організацію в повну обсязі. Отримав документи від постачальника: накладна ТОРГ-12, рахунок-фактура. Матеріали оплачені безготівковім Шляхи. В цей же период підзвітною особою в роздрібному магазині Придбані канцтовари на суму 1416 руб. До авансового звіту додано товарний чек, в касовому чеку окремим рядком виділено ПДВ в сумі 216 руб. Всі придбані матеріали передані в експлуатацію.

Бухгалтер зробить в обліку такі записи:

Дебет 10.9 Кредит 60

- 15 000 руб. - надійшли матеріали від ТОВ «Скрепка +» (документування: форма № М-4);

Дебет 19 Кредит 60

- 2 700 руб. - врахований ПДВ по придбаних матеріалів;

Дебет 60 Кредит 51

- 17 700 руб. - оплачені матеріали з розрахункового рахунку (документування: платіжне доручення, виписка банку);

Дебет 68 Кредит 19

- 2 700 руб. - вхідний ПДВ прийнятий до відрахування (документування: рахунок-фактура постачальника);

Дебет 60 Кредит 71

Посилання - 1 416 руб. - отримано та опрацьовано авансовий звіт (документування: а / о);

Дебет 10 Кредит 60

- 1 200 руб. - оприбутковано матеріали (документування: форма № М-4);

Дебет 19 Кредит 60

- 216 руб. - врахований ПДВ по придбаних матеріалів;

Дебет 68 Кредит 19

- 216 руб. - вхідний ПДВ прийнятий до відрахування (документування: чек з виділеною сумою ПДВ);

Дебет 26 (44) Кредит 10

- 16 200 руб. - канцелярські товари передані в експлуатацію (документування: Форма № М-11).

Для цілей оподаткування прибутку вартість канцелярських товарів, переданих у виробництво, врахована організацією в складі інших витрат платника податку, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією відповідно до підпункту 24 пункту 1 статті 264 НК РФ.

Калькулятори - «спрощенцям»

Компанії та ВП, які застосовують спрощену систему оподаткування, звільнені від обов'язку вести бухгалтерський облік (п. 3 ст. 4 Закону від 21 листопада 1996 № 129-ФЗ), за винятком обліку основних засобів і нематеріальних активів. Тому придбання і списання в виробництво канцелярських товарів не відбивається на рахунках бухгалтерського обліку. Для цілей обчислення єдиного податку витратами платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Витрати на придбання МПЗ «спрощенцями» на сьогоднішній день визнаються на день оплати незалежно від факту їх списання у виробництво.

Витрати, що зменшують доходи при ССО, враховуються відповідно до закритим переліком, наведеним в пункті 1 статті 346.16 НК РФ. Витрати на канцелярські товари згадані в пункті 17 зазначеного переліку. Згідно з пунктом 2 статті 346.16 НК РФ складу деяких з них визначається відповідно до статті 254 НК РФ. При цьому в пункті 5 статті 254 НК РФ говориться, що сума матеріальних витрат поточного місяця зменшується на вартість сировини і матеріалів, не використаних у виробництві.

Мінфін РФ в листі від 27 жовтня 2010 року № 03-11-11 / 284 «Про порядок списання сировини і матеріалів у виробництво» дозволив «спрощенцям» враховувати витрати на сировину і матеріали в момент погашення заборгованості шляхом списання грошей з розрахункового рахунка платника податку, виплати з каси, або в момент погашення боргу іншим способом. Тим самим значно спрощується процедура відображення у витратах витрат на ручки і олівці для цієї категорії платників податків, адже для відображення витрат на придбання сировини та матеріалів не потрібно передавати їх у виробництво.

Як правильно вести облік канцтоварів

Канцелярські рахунки
Як свідчить пункт 49 Методичних вказівок по обліку МПЗ, приймання та оприбуткування канцелярських товарів оформляють прибутковим ордером за формою № М-4. Облік руху матеріалів на складі по кожному сорту, виду і розміру ведеться в Картці обліку матеріалів (форма № М-17), що заповнюється на кожен номенклатурний номер. Записи в картці ведуться матеріально відповідальною особою на підставі первинних прибутково-видаткових документів в день здійснення операції.
Канцелярські товари приймаються до обліку в якості матеріально-виробничих запасів (далі - МПЗ) за фактичною собівартістю, яка дорівнює сумі фактичних витрат на їх придбання (за винятком ПДВ) (подп.2, 5, 6 ПБУ 5/01 «Облік МПЗ») .
Вступники на підприємство канцелярські товари на підставі супровідних документів (накладних, копій рахунків, касових чеків) бухгалтер оприбутковує по Дебету рахунку 10. Вибрати субрахунок для обліку канцелярка організація має право сама, адже Інструкція щодо застосування плану рахунків дозволяє організаціям самостійно уточнювати зміст наведених в Плані рахунків бухгалтерського обліку субрахунків, виключати і об'єднувати їх, а також вводити додаткові субрахунка. Більшість підприємств для цілей обліку канцелярських товарів застосовує рахунок 10 субрахунок 9 «Інвентар і господарські речі». Думки розділилися
Оплата за канцтовари може бути здійснена як безготівковим шляхом, так і за готівковий розрахунок, в тому числі в роздрібних магазинах. У зв'язку з цим у підприємств виникає питання: чи можливо прийняти до відрахування суми «вхідного» ПДВ, якщо «канцелярка» купувалася підзвітною особою в магазині, а підтверджує угоду документом є касовий чек з виділеної окремим рядком сумою ПДВ?
Тут думки розділилися. У Мінфіні вважають, що єдиним документом, на підставі якого ПДВ пред'являється до відрахування, є рахунок-фактура. І продавець, навіть підприємство роздрібної торгівлі, зобов'язані її видавати покупцям - юридичним особам і індивідуальним підприємцям (листи Мінфіну РФ від 9 березня 2010 року № 03-07-11 / 51, від 19 березня 2004 № 04-03-11 / 42, від 3 серпня 2010 року № 03-07-11 / 335; лист МНС Росії від 13 травня 2004 № 03-1-08 / одна тисяча сто дев'яносто одна / 15 @. Ця вимога, природно, стосується продавців, які застосовують загальну систему оподаткування . Сформована арбітражна практика, навпаки, показує, що організація або бізнесмен, що купують товари або матеріали за готівковий розрахунок у підприємств роздрібної торгівлі, вправі застосувати відрахування і без рахунки-фактури. Конституційний Суд РФ в Визначенні від 2 жовтня 2003 № 384-О висловлював думку про те, що рахунок-фактура не є єдиним документом, на підставі якого надається вирахування з ПДВ. У постанові Президії ВАС РФ від 13 травня 2008 року № 17718/07 зазначена точка зору знайшла підтримку, і можливість прийняти до відрахування суму «вхідного» ПДВ при придбанні товарів або матеріалів в магазині за готівковий розрахунок визнана законною на підставі положення пункту 7 статті 168 НК РФ. Так і запішемо
Окремо хочеться торкнутися питання про включення деяких МПЗ, строк корисного використання яких більше 12 місяців, до складу основних засобів. Обов'язкові ознаки ОС наведені в п. 4 ПБУ 6/01 «Облік основних засобів», затвердженому наказом Мінфіну Росії від 30 березня 2001 № 26н. Активи, які відповідають усім ознакам ОС, вартість яких не перевищує 40 000 руб., Можуть враховуватися в складі МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). Таке право фіксується в обліковій політиці для цілей бухобліку із зазначенням ліміту вартості об'єктів з терміном корисного використання понад рік, які будуть враховуватися в якості МПЗ. Сума ліміту не може перевищувати 20 000 руб. (П. 5 ПБУ 6/01). Таким чином, ножиці і калькулятори організація може сміливо прибуткувати по Дебету рахунку 10. Для виконання вимоги абзацу 4 пункту 5 ПБУ 6/01 про належному контролі доведеться організувати облік «за балансом». Олівці і ручки - в утиль
Зі складів організації канцелярські товари, як правило, передаються в відокремлені підрозділи. При цьому оформляються типові форми первинних облікових документів, затверджених постановою Держкомстату від 30 жовтня 1997 № 71а: лімітно-забірна карта (типова міжгалузева форма № М-8),
вимога-накладна (типова міжгалузева форма № М-11),
накладна (типова міжгалузева форма № М-15).
Часто витрати на заправку картриджа враховуються бухгалтерами в складі витрат на «канцелярка». Однак в листах Мінфіну РФ ці витрати пропонується враховувати в складі матеріальних витрат на підставі пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Відслужили свій термін матеріали списуються актом витрати в тому підрозділі, яке є їх одержувачем. Документ включає в себе необхідні відомості про списуються цінностях: найменування, кількість, облікову ціну і суму по кожному найменуванню, номер (шифр) і (або) найменування замовлення (вироби, продукції), для виготовлення якого вони витрачені, або номер (шифр) і (або) найменування витрат, кількість і суму за нормами витрат, кількість і суму витрат понад норми і їх причини; в необхідних випадках зазначаються кількість виготовленої продукції або обсяги виконаних робіт (п. 98 Методичних вказівок по обліку матеріально-виробничих запасів, затв. наказом Мінфіну від 28 грудня 2001 № 119н). Порядок складання акту витрати матеріалів, а також перелік підрозділів, для яких він передбачений, встановлюються організацією самостійно. Замість оформлення акту можна доповнити вимога-накладну за формою № М-11 ще одним реквізитом, який розшифрує призначення використання «канцелярка» і дозволить списувати матеріали в витрата за допомогою одного модифікованого документа. Головне, щоб така форма вимоги-накладної була затверджена в обліковій політиці в якості документа, що підтверджує витрачання матеріалів.
У бухгалтерському обліку списання МПЗ у витрати здійснюється одним з методів, передбачених пунктом 16 ПБО 5/01: за собівартістю кожної одиниці, по середній собівартості, за собівартістю перших за часом придбання матеріально-виробничих запасів (спосіб ФІФО). Вибір застосовуваного методу відбивається в обліковій політиці для цілей бухгалтерського обліку (п. 73 Методичних вказівок). визнати витрата
Якщо придбані активи використовуються для виробничих цілей, то їх вартість відноситься до витрат по звичайних видах діяльності (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99 «Витрати організації») і враховується на рахунках обліку витрат (20, 23, 25, 26, 44). Зізнаються дані витрати в бухгалтерському обліку в тому звітному періоді, в якому вони мали місце (п. 16, 17, 18 ПБО 10/99).
При розрахунку податку на прибуток вартість канцтоварів враховується в складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (подп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Часто витрати на заправку картриджа враховуються бухгалтерами в складі витрат на «канцелярка». Однак в листах Мінфіну РФ від 8 лютого 2007 р № 03-11-04 / 2/26, УМНС по м Москві від 1 грудня 2004 р № 21-09 / 77274 такі витрати пропонується враховувати в складі матеріальних витрат на підставі підпункту 2 пункту 1 статті 254 НК РФ. приклад
У березні 2011 року організація придбала канцелярські товари у ТОВ «Скрепка +» на суму 17 700 руб., В тому числі ПДВ - 2700 руб. Матеріали надійшли в організацію в повному обсязі. Отримано документи від постачальника: накладна ТОРГ-12, рахунок-фактура. Матеріали оплачені безготівковим шляхом. В цей же період підзвітною особою в роздрібному магазині придбані канцтовари на суму 1416 руб. До авансового звіту додано товарний чек, в касовому чеку окремим рядком виділено ПДВ в сумі 216 руб. Всі придбані матеріали передані в експлуатацію.
Бухгалтер зробить в обліку такі записи:
Дебет 10.9 Кредит 60
- 15 000 руб. - надійшли матеріали від ТОВ «Скрепка +» (документування: форма № М-4);
Дебет 19 Кредит 60
- 2 700 руб. - врахований ПДВ по придбаних матеріалів;
Дебет 60 Кредит 51
- 17 700 руб. - оплачені матеріали з розрахункового рахунку (документування: платіжне доручення, виписка банку);
Дебет 68 Кредит 19
- 2 700 руб. - вхідний ПДВ прийнятий до відрахування (документування: рахунок-фактура постачальника);
Дебет 60 Кредит 71
Посилання - 1 416 руб. - отримано та опрацьовано авансовий звіт (документування: а / о);
Дебет 10 Кредит 60
- 1 200 руб. - оприбутковано матеріали (документування: форма № М-4);
Дебет 19 Кредит 60
- 216 руб. - врахований ПДВ по придбаних матеріалів;
Дебет 68 Кредит 19
- 216 руб. - вхідний ПДВ прийнятий до відрахування (документування: чек з виділеною сумою ПДВ);
Дебет 26 (44) Кредит 10
- 16 200 руб. - канцелярські товари передані в експлуатацію (документування: Форма № М-11).
Для цілей оподаткування прибутку вартість канцелярських товарів, переданих у виробництво, врахована організацією в складі інших витрат платника податку, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією відповідно до підпункту 24 пункту 1 статті 264 НК РФ. Калькулятори - «спрощенцям»
Компанії та ВП, які застосовують спрощену систему оподаткування, звільнені від обов'язку вести бухгалтерський облік (п. 3 ст. 4 Закону від 21 листопада 1996 № 129-ФЗ), за винятком обліку основних засобів і нематеріальних активів. Тому придбання і списання в виробництво канцелярських товарів не відбивається на рахунках бухгалтерського обліку. Для цілей обчислення єдиного податку витратами платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Витрати на придбання МПЗ «спрощенцями» на сьогоднішній день визнаються на день оплати незалежно від факту їх списання у виробництво.
Витрати, що зменшують доходи при ССО, враховуються відповідно до закритим переліком, наведеним в пункті 1 статті 346.16 НК РФ. Витрати на канцелярські товари згадані в пункті 17 зазначеного переліку. Згідно з пунктом 2 статті 346.16 НК РФ складу деяких з них визначається відповідно до статті 254 НК РФ. При цьому в пункті 5 статті 254 НК РФ говориться, що сума матеріальних витрат поточного місяця зменшується на вартість сировини і матеріалів, не використаних у виробництві.
Мінфін РФ в листі від 27 жовтня 2010 року № 03-11-11 / 284 «Про порядок списання сировини і матеріалів у виробництво» дозволив «спрощенцям» враховувати витрати на сировину і матеріали в момент погашення заборгованості шляхом списання грошей з розрахункового рахунка платника податку, виплати з каси, або в момент погашення боргу іншим способом. Тим самим значно спрощується процедура відображення у витратах витрат на ручки і олівці для цієї категорії платників податків, адже для відображення витрат на придбання сировини та матеріалів не потрібно передавати їх у виробництво.
Олександр Антонов, генеральний директор компанії