Державні і муніципальні фінанси ::: БІБЛІОТЕКА НАВЧАЛЬНОЇ І НАУКОВОЇ ЛІТЕРАТУРИ
- Державні і муніципальні фінанси ::: БІБЛІОТЕКА НАВЧАЛЬНОЇ І НАУКОВОЇ ЛІТЕРАТУРИ 7.1. Загальні принципи...
- 7.2. Бюджетна класифікація доходів і видатків бюджету
- 7.3. Класифікація джерел фінансування дефіцитів бюджетів
- 7.4. Класифікація видів державних боргів
- Державні і муніципальні фінанси ::: БІБЛІОТЕКА НАВЧАЛЬНОЇ І НАУКОВОЇ ЛІТЕРАТУРИ
- 7.2. Бюджетна класифікація доходів і видатків бюджету
- 7.3. Класифікація джерел фінансування дефіцитів бюджетів
- 7.4. Класифікація видів державних боргів
- Державні і муніципальні фінанси ::: БІБЛІОТЕКА НАВЧАЛЬНОЇ І НАУКОВОЇ ЛІТЕРАТУРИ
- 7.2. Бюджетна класифікація доходів і видатків бюджету
- 7.3. Класифікація джерел фінансування дефіцитів бюджетів
- 7.4. Класифікація видів державних боргів
Державні і муніципальні фінанси ::: БІБЛІОТЕКА НАВЧАЛЬНОЇ І НАУКОВОЇ ЛІТЕРАТУРИ 7.1. Загальні принципи бюджетної класифікації
В системі державних фінансів бюджетна класифікація забезпечує облік і систематизацію інформації про стан бюджету.
Бюджетна класифікація є групою доходів і витрат бюджетів, джерел фінансування дефіцитів бюджетів та використовується для складання і виконання бюджетів, забезпечує порівнянність показників бюджетів усіх рівнів бюджетної системи.
Бюджетна класифікація Російської Федерації включає:
1. Класифікація доходів бюджетів - це угруповання доходів бюджетів усіх рівнів бюджетної системи відповідно до джерел їх формування, встановленими відповідними законодавчими актами. Групи доходів складаються зі статей доходів, які об'єднують конкретні види доходів за джерелами і способам їх отримання.
2. Функціональна класифікація видатків бюджетів являє собою угруповання витрат бюджетів всіх рівнів і відображає спрямування бюджетних коштів на виконання основних функцій держави.
Перший рівень функціональної класифікації видатків бюджетів Російської Федерації - розділи, другий рівень підрозділи, що конкретизують спрямування бюджетних коштів на виконання функцій держави в межах розділів, третій рівень - цільові статті витрат федерального бюджету, що відображають фінансування витрат за конкретними напрямами діяльності головних розпорядників коштів в межах підрозділів функціональної класифікації видатків бюджетів, четвертий рівень - види витрат федерального бюджету, деталізує щие напрямок фінансування видатків за цільовими статтями.
Витрати федерального бюджету по головних розпорядниках коштів, по розділах, підрозділам, цільовим статтям і видам витрат функціональної класифікації видатків бюджетів, групам витрат, предметним статтями, частин і елементів витрат економічної класифікації видатків бюджетів затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
3. Економічна класифікація видатків бюджетів - це угруповання витрат бюджетів всіх рівнів за їх економічним змістом. Вона включає поточні та капітальні статті витрат. На її основі складаються кошториси бюджетних установ.
4. Класифікація джерел фінансування дефіцитів бюджетів є угрупованням позикових коштів, що залучаються Російською Федерацією, суб'єктами РФ і органами місцевого самоврядування для покриття дефіцитів відповідних бюджетів.
Рис.7.1.бюджетна класифікація5. Відомча класифікація видатків федерального бюджету є групою витрат, що відображає розподіл бюджетних коштів по головних розпорядниках коштів федерального бюджету.
Відомча класифікація видатків бюджетів суб'єктів РФ є угрупованням витрат бюджетів суб'єктів РФ і відображає розподіл бюджетних асигнувань по головним; розпорядникам коштів бюджетів суб'єктів РФ по розділах, підрозділам, цільовим статтям і видам витрат функціональної класифікації видатків бюджетів, групам витрат, предметним статтями, частин і елементів витрат економічної класифікації видатків бюджетів.
Відомча класифікація видатків місцевих бюджетів є групою видатків місцевих бюджетів і відображає розподіл бюджетних асигнувань по головних розпорядниках коштів місцевих бюджетів за розділами, підрозділами, цільовим статтям і видам витрат функціональної класифікації видатків бюджетів, групам витрат, предметним статтями, частин і елементів витрат економічної класифікації видатків бюджетів.
Переліки головних розпорядників коштів бюджетів суб'єктів РФ і розпорядників коштів місцевих бюджетів затверджуються відповідно органом виконавчої влади суб'єкта РФ, органом місцевого самоврядування.
Бюджетна класифікація в частині класифікації доходів: бюджетів, функціональної класифікації видатків бюджетів, економічної класифікації видатків бюджетів, класифікації джерел фінансування дефіцитів бюджетів єдина для бюджетів всіх рівнів бюджетної системи і затверджується федеральним законом.
Законодавчі або представницькі органи суб'єктів РФ і органи місцевого самоврядування можуть виробляти подальшу деталізацію об'єктів бюджетної класифікації в частині цільових статей та видів витрат, не порушуючи загальних принципів побудови і єдності бюджетної класифікації РФ.
В бюджетній класифікації наводиться також перелік прямих одержувачів коштів з федерального бюджету. Вона включає цільові статті витрат федерального бюджету, види витрат федерального бюджету.
Бюджетна класифікація затверджується у формі закону, до якого вносяться зміни і доповнення одночасно з прийняттям закону про федеральний бюджет на відповідний фінансовий рік. Удосконалення бюджетної класифікації дозволить підвищити ефективність мобілізації і використання бюджетних коштів, забезпечити прозорість бюджетів усіх рівнів та оптимізувати облікову політику.
7.2. Бюджетна класифікація доходів і видатків бюджету
У складі бюджетної класифікації доходів бюджетів виділяються наступні основні групи, підгрупи і статті доходів.
I. Податкові доходи:
- податок на прибуток (дохід) організацій;
- податок на доходи від капіталу;
- прибутковий податок з фізичних осіб;
1) податки на товари та послуги, ліцензійні та реєстраційні збори:
- податок на додану вартість;
- акцизи з підакцизних товарів (продукції) і окремих видах мінеральної сировини, виробленим на території РФ і ввозяться на територію РФ;
- федеральні, регіональні і місцеві, ліцензійні збори;
- податок на купівлю іноземних грошових знаків і платіжних документів, виражених в іноземній валюті;
- податок з продажу;
- єдиний податок на сукупний дохід для суб'єктів малого підприємництва - поставлений податок на доходи;
2) податки на майно:
- податок на майно фізичних осіб;
- податок на майно організацій;
- податок на нерухомість;
- податок на успадкування або дарування;
3) платежі на користування природними ресурсами:
- платежі на користування надрами;
- податок на відтворення мінерально-сировинної бази;
- податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;
- збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;
- лісовий податок; а водний податок;
- екологічний податок;
- земельний податок;
4) податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції:
- мито;
- митні збори;
- • інші податки, мита і збори:
- державне мито;
- внески до державних фондів;
- дорожній податок;
- транспортний податок;
- податок на гральний бізнес;
- податок на рекламу;
II. Неподаткові доходи:
6) доходи від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, або від діяльності:
- доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
- дивіденди по акціях, що належать державі;
- доходи від здачі в оренду майна, що перебуває у державній власності;
- відсотки, отримані від розміщення в кредитних організаціях тимчасово вільних коштів бюджету;
- відсотки, отримані від надання бюджетних позик всередині країни;
- доходи від надання послуг або компенсації витрат держави;
- перерахування прибутку Центрального банку РФ;
- платежі від державних і муніципальних організацій;
- плата за виділення квот вилову водних біологічних ресурсів спільним підприємствам та іноземним юридичним особам;
- інші надходження від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, або від діяльності;
7) доходи від продажу майна, що перебуває у державній та муніципальній власності:
- надходження від приватизації організацій, що перебувають у державній власності;
- надходження від продажу державою належних їй акцій організацій;
- доходи від продажу квартир;
- доходи від продажу державних виробничих і невиробничих фондів, транспортних засобів, іншого обладнання;
- доходи від реалізації конфіскованого, безхазяйного майна, скарбів і іншого майна, що перейшло у державну та муніципальну власність;
- доходи від реалізації державних запасів;
- доходи від продажу землі і нематеріальних активів;
- надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел;
- адміністративні платежі та збори;
- штрафні санкції, відшкодування збитку;
- доходи від зовнішньоекономічної діяльності;
- інші неподаткові доходи;
8) безоплатні перерахування:
- від бюджетів інших рівнів;
- від державних позабюджетних фондів;
- від державних організацій;
- від наднаціональних організацій;
- кошти, які передаються до цільових бюджетних фондів;
9) доходи цільових бюджетних фондів:
- дорожні фонди;
- екологічні фонди;
- фонд розвитку митної системи РФ;
- державний фонд боротьби зі злочинністю;
- фонд відтворення мінерально-сировинної бази;
- цільового фонду Федеральної прикордонної служби РФ;
- цільового фонду Міністерства РФ з атомної енергії.
Функціональна класифікація видатків бюджетів РФ включає наступні розділи:
- державне управління та місцеве самоврядування;
- судова влада;
- Міжнародна діяльність;
- національна оборона;
- правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки держави;
- фундаментальні дослідження та сприяння науково-технічному прогресу;
- промисловість, енергетика і будівництво;
- сільське господарство і рибальство;
- охорона навколишнього природного середовища та природних ресурсів, гідрометеорологія, картографія і геодезія;
- транспорт, дорожнє господарство, зв'язок та інформатика;
- розвиток ринкової інфраструктури;
- житлово-комунальне господарство;
- попередження та ліквідація наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих;
- освіта;
- культура, мистецтво і кінематографія;
- засоби масової інформації;
- охорону здоров'я і фізична культура;
- соціальна політика;
- обслуговування державного боргу;
- поповнення державних запасів і резервів;
- фінансова допомога бюджетам інших рівнів;
- утилізація та ліквідація озброєнь, включно з виконанням міжнародних договорів;
- мобілізаційна підготовка;
- Інші витрати;
- цільові бюджетні фонди.
Економічна класифікація видатків бюджетів включає наступні статті:
1) поточні витрати:
- виплати відсотків;
- субсидії і поточні трансферти;
- оплата послуг з визнання прав власності за кордоном;
2) капітальні витрати:
- капітальні вкладення в основні фонди;
- створення державних запасів і резервів;
- придбання землі і нематеріальних активів;
- капітальні трансферти;
3) надання кредитів (бюджетних позик) за вирахуванням погашення:
- надання кредитів (бюджетних позик);
- надання державних кредитів урядам іноземних держав;
- повернення державних кредитів урядами іноземних держав;
- разом витрат.
7.3. Класифікація джерел фінансування дефіцитів бюджетів
Класифікація джерел внутрішнього фінансування дефіцитів бюджетів РФ включає наступні статті:
1) фінансування дефіциту бюджету за рахунок кредиту Центрального банку РФ і зміни залишків коштів бюджету;
2) державні цінні папери;
3) бюджетні позички, отримані від державних позабюджетних фондів;
4) бюджетні позички, отримані від бюджетів інших рівнів;
5) інші джерела внутрішнього фінансування.
Класифікація джерел зовнішнього фінансування дефіциту включає статті, що стосуються лише федеральному бюджету:
1) кредити міжнародних фінансових організацій;
2) кредити урядів іноземних держав, надані РФ;
3) кредити іноземних комерційних банків і фірм, надані РФ;
4) зміна залишків коштів бюджету на рахунках в банках в іноземній валюті;
5) інше зовнішнє фінансування.
7.4. Класифікація видів державних боргів
Величезний негативний вплив на економіку Росії обливає накопичений державний борг. В бюджетній класифікації виділено розділ класифікації видів державних внутрішніх боргів РФ і суб'єктів РФ. Розділ включає наступні статті:
- цільову позику 1990 р .;
- цільові вклади і чеки на автомобілі;
- державний внутрішній позику РФ 1991 р .;
- державний внутрішній борг РФ, прийнятий колишнього СРСР;
- державний внутрішній позику 1992 р .;
- заборгованість Уряду РФ за кредитами, отриманими від Центрального банку РФ на покриття бюджетного дефіциту в 1991-1994 рр., включаючи заборгованість по відсоткам;
- казначейські зобов'язання;
- державні цінні папери, забезпечені золотом;
- державні короткострокові облігації;
- державні казначейські векселі;
- переоформлені в вексель Мінфіну РФ заборгованості: по централізованим кредитах і нарахованими відсотками організацій АПК і організацій, що здійснюють завезення продукції в райони Крайньої Півночі; підприємств текстильної промисловості Іванівській області за несплаченими відсотками за користування централізованими кредитами; по фінансуванню витрат на формування мобілізаційного резерву;
- державні гарантії;
- облігації федеральних позик зі змінним і постійним купонним доходом;
- державний ощадний позику;
- державний внутрішній цільову позику РФ для погашення товарних зобов'язань;
- індексація вкладів населення;
- заборгованості: з технічних кредитами, наданими Центральним банком РФ країнам СНД;
Пенсійному фонду РФ по відшкодуванню витрат по виплаті державних пенсій та допомог; по внутрішньому валютному боргу; за авальованими векселями Агропромбанку; підприємствам паливно-енергетичного комплексу та інших галузей промисловості; облігації державних неринкових позик.
Класифікація видів державного зовнішнього боргу РФ включає наступні статті - державний зовнішній борг РФ, в тому числі за кредитами, отриманими від: урядів іноземних держав; іноземних комерційних банків і фірм; міжнародних фінансових організацій.
наверх сторінки
Державні і муніципальні фінанси ::: БІБЛІОТЕКА НАВЧАЛЬНОЇ І НАУКОВОЇ ЛІТЕРАТУРИ
7.1. Загальні принципи бюджетної класифікації
В системі державних фінансів бюджетна класифікація забезпечує облік і систематизацію інформації про стан бюджету.
Бюджетна класифікація є групою доходів і витрат бюджетів, джерел фінансування дефіцитів бюджетів та використовується для складання і виконання бюджетів, забезпечує порівнянність показників бюджетів усіх рівнів бюджетної системи.
Бюджетна класифікація Російської Федерації включає:
1. Класифікація доходів бюджетів - це угруповання доходів бюджетів усіх рівнів бюджетної системи відповідно до джерел їх формування, встановленими відповідними законодавчими актами. Групи доходів складаються зі статей доходів, які об'єднують конкретні види доходів за джерелами і способам їх отримання.
2. Функціональна класифікація видатків бюджетів являє собою угруповання витрат бюджетів всіх рівнів і відображає спрямування бюджетних коштів на виконання основних функцій держави.
Перший рівень функціональної класифікації видатків бюджетів Російської Федерації - розділи, другий рівень підрозділи, що конкретизують спрямування бюджетних коштів на виконання функцій держави в межах розділів, третій рівень - цільові статті витрат федерального бюджету, що відображають фінансування витрат за конкретними напрямами діяльності головних розпорядників коштів в межах підрозділів функціональної класифікації видатків бюджетів, четвертий рівень - види витрат федерального бюджету, деталізує щие напрямок фінансування видатків за цільовими статтями.
Витрати федерального бюджету по головних розпорядниках коштів, по розділах, підрозділам, цільовим статтям і видам витрат функціональної класифікації видатків бюджетів, групам витрат, предметним статтями, частин і елементів витрат економічної класифікації видатків бюджетів затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
3. Економічна класифікація видатків бюджетів - це угруповання витрат бюджетів всіх рівнів за їх економічним змістом. Вона включає поточні та капітальні статті витрат. На її основі складаються кошториси бюджетних установ.
4. Класифікація джерел фінансування дефіцитів бюджетів є угрупованням позикових коштів, що залучаються Російською Федерацією, суб'єктами РФ і органами місцевого самоврядування для покриття дефіцитів відповідних бюджетів.
Рис.7.1.бюджетна класифікація5. Відомча класифікація видатків федерального бюджету є групою витрат, що відображає розподіл бюджетних коштів по головних розпорядниках коштів федерального бюджету.
Відомча класифікація видатків бюджетів суб'єктів РФ є угрупованням витрат бюджетів суб'єктів РФ і відображає розподіл бюджетних асигнувань по головним; розпорядникам коштів бюджетів суб'єктів РФ по розділах, підрозділам, цільовим статтям і видам витрат функціональної класифікації видатків бюджетів, групам витрат, предметним статтями, частин і елементів витрат економічної класифікації видатків бюджетів.
Відомча класифікація видатків місцевих бюджетів є групою видатків місцевих бюджетів і відображає розподіл бюджетних асигнувань по головних розпорядниках коштів місцевих бюджетів за розділами, підрозділами, цільовим статтям і видам витрат функціональної класифікації видатків бюджетів, групам витрат, предметним статтями, частин і елементів витрат економічної класифікації видатків бюджетів.
Переліки головних розпорядників коштів бюджетів суб'єктів РФ і розпорядників коштів місцевих бюджетів затверджуються відповідно органом виконавчої влади суб'єкта РФ, органом місцевого самоврядування.
Бюджетна класифікація в частині класифікації доходів: бюджетів, функціональної класифікації видатків бюджетів, економічної класифікації видатків бюджетів, класифікації джерел фінансування дефіцитів бюджетів єдина для бюджетів всіх рівнів бюджетної системи і затверджується федеральним законом.
Законодавчі або представницькі органи суб'єктів РФ і органи місцевого самоврядування можуть виробляти подальшу деталізацію об'єктів бюджетної класифікації в частині цільових статей та видів витрат, не порушуючи загальних принципів побудови і єдності бюджетної класифікації РФ.
В бюджетній класифікації наводиться також перелік прямих одержувачів коштів з федерального бюджету. Вона включає цільові статті витрат федерального бюджету, види витрат федерального бюджету.
Бюджетна класифікація затверджується у формі закону, до якого вносяться зміни і доповнення одночасно з прийняттям закону про федеральний бюджет на відповідний фінансовий рік. Удосконалення бюджетної класифікації дозволить підвищити ефективність мобілізації і використання бюджетних коштів, забезпечити прозорість бюджетів усіх рівнів та оптимізувати облікову політику.
7.2. Бюджетна класифікація доходів і видатків бюджету
У складі бюджетної класифікації доходів бюджетів виділяються наступні основні групи, підгрупи і статті доходів.
I. Податкові доходи:
- податок на прибуток (дохід) організацій;
- податок на доходи від капіталу;
- прибутковий податок з фізичних осіб;
1) податки на товари та послуги, ліцензійні та реєстраційні збори:
- податок на додану вартість;
- акцизи з підакцизних товарів (продукції) і окремих видах мінеральної сировини, виробленим на території РФ і ввозяться на територію РФ;
- федеральні, регіональні і місцеві, ліцензійні збори;
- податок на купівлю іноземних грошових знаків і платіжних документів, виражених в іноземній валюті;
- податок з продажу;
- єдиний податок на сукупний дохід для суб'єктів малого підприємництва - поставлений податок на доходи;
2) податки на майно:
- податок на майно фізичних осіб;
- податок на майно організацій;
- податок на нерухомість;
- податок на успадкування або дарування;
3) платежі на користування природними ресурсами:
- платежі на користування надрами;
- податок на відтворення мінерально-сировинної бази;
- податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;
- збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;
- лісовий податок; а водний податок;
- екологічний податок;
- земельний податок;
4) податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції:
- мито;
- митні збори;
- • інші податки, мита і збори:
- державне мито;
- внески до державних фондів;
- дорожній податок;
- транспортний податок;
- податок на гральний бізнес;
- податок на рекламу;
II. Неподаткові доходи:
6) доходи від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, або від діяльності:
- доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
- дивіденди по акціях, що належать державі;
- доходи від здачі в оренду майна, що перебуває у державній власності;
- відсотки, отримані від розміщення в кредитних організаціях тимчасово вільних коштів бюджету;
- відсотки, отримані від надання бюджетних позик всередині країни;
- доходи від надання послуг або компенсації витрат держави;
- перерахування прибутку Центрального банку РФ;
- платежі від державних і муніципальних організацій;
- плата за виділення квот вилову водних біологічних ресурсів спільним підприємствам та іноземним юридичним особам;
- інші надходження від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, або від діяльності;
7) доходи від продажу майна, що перебуває у державній та муніципальній власності:
- надходження від приватизації організацій, що перебувають у державній власності;
- надходження від продажу державою належних їй акцій організацій;
- доходи від продажу квартир;
- доходи від продажу державних виробничих і невиробничих фондів, транспортних засобів, іншого обладнання;
- доходи від реалізації конфіскованого, безхазяйного майна, скарбів і іншого майна, що перейшло у державну та муніципальну власність;
- доходи від реалізації державних запасів;
- доходи від продажу землі і нематеріальних активів;
- надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел;
- адміністративні платежі та збори;
- штрафні санкції, відшкодування збитку;
- доходи від зовнішньоекономічної діяльності;
- інші неподаткові доходи;
8) безоплатні перерахування:
- від бюджетів інших рівнів;
- від державних позабюджетних фондів;
- від державних організацій;
- від наднаціональних організацій;
- кошти, які передаються до цільових бюджетних фондів;
9) доходи цільових бюджетних фондів:
- дорожні фонди;
- екологічні фонди;
- фонд розвитку митної системи РФ;
- державний фонд боротьби зі злочинністю;
- фонд відтворення мінерально-сировинної бази;
- цільового фонду Федеральної прикордонної служби РФ;
- цільового фонду Міністерства РФ з атомної енергії.
Функціональна класифікація видатків бюджетів РФ включає наступні розділи:
- державне управління та місцеве самоврядування;
- судова влада;
- Міжнародна діяльність;
- національна оборона;
- правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки держави;
- фундаментальні дослідження та сприяння науково-технічному прогресу;
- промисловість, енергетика і будівництво;
- сільське господарство і рибальство;
- охорона навколишнього природного середовища та природних ресурсів, гідрометеорологія, картографія і геодезія;
- транспорт, дорожнє господарство, зв'язок та інформатика;
- розвиток ринкової інфраструктури;
- житлово-комунальне господарство;
- попередження та ліквідація наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих;
- утворення;
- культура, мистецтво і кінематографія;
- засоби масової інформації;
- охорону здоров'я і фізична культура;
- соціальна політика;
- обслуговування державного боргу;
- поповнення державних запасів і резервів;
- фінансова допомога бюджетам інших рівнів;
- утилізація та ліквідація озброєнь, включно з виконанням міжнародних договорів;
- мобілізаційна підготовка;
- Інші витрати;
- цільові бюджетні фонди.
Економічна класифікація видатків бюджетів включає наступні статті:
1) поточні витрати:
- виплати відсотків;
- субсидії і поточні трансферти;
- оплата послуг з визнання прав власності за кордоном;
2) капітальні витрати:
- капітальні вкладення в основні фонди;
- створення державних запасів і резервів;
- придбання землі і нематеріальних активів;
- капітальні трансферти;
3) надання кредитів (бюджетних позик) за вирахуванням погашення:
- надання кредитів (бюджетних позик);
- надання державних кредитів урядам іноземних держав;
- повернення державних кредитів урядами іноземних держав;
- разом витрат.
7.3. Класифікація джерел фінансування дефіцитів бюджетів
Класифікація джерел внутрішнього фінансування дефіцитів бюджетів РФ включає наступні статті:
1) фінансування дефіциту бюджету за рахунок кредиту Центрального банку РФ і зміни залишків коштів бюджету;
2) державні цінні папери;
3) бюджетні позички, отримані від державних позабюджетних фондів;
4) бюджетні позички, отримані від бюджетів інших рівнів;
5) інші джерела внутрішнього фінансування.
Класифікація джерел зовнішнього фінансування дефіциту включає статті, що стосуються лише федеральному бюджету:
1) кредити міжнародних фінансових організацій;
2) кредити урядів іноземних держав, надані РФ;
3) кредити іноземних комерційних банків і фірм, надані РФ;
4) зміна залишків коштів бюджету на рахунках в банках в іноземній валюті;
5) інше зовнішнє фінансування.
7.4. Класифікація видів державних боргів
Величезний негативний вплив на економіку Росії обливає накопичений державний борг. В бюджетній класифікації виділено розділ класифікації видів державних внутрішніх боргів РФ і суб'єктів РФ. Розділ включає наступні статті:
- цільову позику 1990 р .;
- цільові вклади і чеки на автомобілі;
- державний внутрішній позику РФ 1991 р .;
- державний внутрішній борг РФ, прийнятий колишнього СРСР;
- державний внутрішній позику 1992 р .;
- заборгованість Уряду РФ за кредитами, отриманими від Центрального банку РФ на покриття бюджетного дефіциту в 1991-1994 рр., включаючи заборгованість по відсоткам;
- казначейські зобов'язання;
- державні цінні папери, забезпечені золотом;
- державні короткострокові облігації;
- державні казначейські векселі;
- переоформлені в вексель Мінфіну РФ заборгованості: по централізованим кредитах і нарахованими відсотками організацій АПК і організацій, що здійснюють завезення продукції в райони Крайньої Півночі; підприємств текстильної промисловості Іванівській області за несплаченими відсотками за користування централізованими кредитами; по фінансуванню витрат на формування мобілізаційного резерву;
- державні гарантії;
- облігації федеральних позик зі змінним і постійним купонним доходом;
- державний ощадний позику;
- державний внутрішній цільову позику РФ для погашення товарних зобов'язань;
- індексація вкладів населення;
- заборгованості: з технічних кредитами, наданими Центральним банком РФ країнам СНД;
Пенсійному фонду РФ по відшкодуванню витрат по виплаті державних пенсій та допомог; по внутрішньому валютному боргу; за авальованими векселями Агропромбанку; підприємствам паливно-енергетичного комплексу та інших галузей промисловості; облігації державних неринкових позик.
Класифікація видів державного зовнішнього боргу РФ включає наступні статті - державний зовнішній борг РФ, в тому числі за кредитами, отриманими від: урядів іноземних держав; іноземних комерційних банків і фірм; міжнародних фінансових організацій.
наверх сторінки
Державні і муніципальні фінанси ::: БІБЛІОТЕКА НАВЧАЛЬНОЇ І НАУКОВОЇ ЛІТЕРАТУРИ
7.1. Загальні принципи бюджетної класифікації
В системі державних фінансів бюджетна класифікація забезпечує облік і систематизацію інформації про стан бюджету.
Бюджетна класифікація є групою доходів і витрат бюджетів, джерел фінансування дефіцитів бюджетів та використовується для складання і виконання бюджетів, забезпечує порівнянність показників бюджетів усіх рівнів бюджетної системи.
Бюджетна класифікація Російської Федерації включає:
1. Класифікація доходів бюджетів - це угруповання доходів бюджетів усіх рівнів бюджетної системи відповідно до джерел їх формування, встановленими відповідними законодавчими актами. Групи доходів складаються зі статей доходів, які об'єднують конкретні види доходів за джерелами і способам їх отримання.
2. Функціональна класифікація видатків бюджетів являє собою угруповання витрат бюджетів всіх рівнів і відображає спрямування бюджетних коштів на виконання основних функцій держави.
Перший рівень функціональної класифікації видатків бюджетів Російської Федерації - розділи, другий рівень підрозділи, що конкретизують спрямування бюджетних коштів на виконання функцій держави в межах розділів, третій рівень - цільові статті витрат федерального бюджету, що відображають фінансування витрат за конкретними напрямами діяльності головних розпорядників коштів в межах підрозділів функціональної класифікації видатків бюджетів, четвертий рівень - види витрат федерального бюджету, деталізує щие напрямок фінансування видатків за цільовими статтями.
Витрати федерального бюджету по головних розпорядниках коштів, по розділах, підрозділам, цільовим статтям і видам витрат функціональної класифікації видатків бюджетів, групам витрат, предметним статтями, частин і елементів витрат економічної класифікації видатків бюджетів затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
3. Економічна класифікація видатків бюджетів - це угруповання витрат бюджетів всіх рівнів за їх економічним змістом. Вона включає поточні та капітальні статті витрат. На її основі складаються кошториси бюджетних установ.
4. Класифікація джерел фінансування дефіцитів бюджетів є угрупованням позикових коштів, що залучаються Російською Федерацією, суб'єктами РФ і органами місцевого самоврядування для покриття дефіцитів відповідних бюджетів.
Рис.7.1.бюджетна класифікація5. Відомча класифікація видатків федерального бюджету є групою витрат, що відображає розподіл бюджетних коштів по головних розпорядниках коштів федерального бюджету.
Відомча класифікація видатків бюджетів суб'єктів РФ є угрупованням витрат бюджетів суб'єктів РФ і відображає розподіл бюджетних асигнувань по головним; розпорядникам коштів бюджетів суб'єктів РФ по розділах, підрозділам, цільовим статтям і видам витрат функціональної класифікації видатків бюджетів, групам витрат, предметним статтями, частин і елементів витрат економічної класифікації видатків бюджетів.
Відомча класифікація видатків місцевих бюджетів є групою видатків місцевих бюджетів і відображає розподіл бюджетних асигнувань по головних розпорядниках коштів місцевих бюджетів за розділами, підрозділами, цільовим статтям і видам витрат функціональної класифікації видатків бюджетів, групам витрат, предметним статтями, частин і елементів витрат економічної класифікації видатків бюджетів.
Переліки головних розпорядників коштів бюджетів суб'єктів РФ і розпорядників коштів місцевих бюджетів затверджуються відповідно органом виконавчої влади суб'єкта РФ, органом місцевого самоврядування.
Бюджетна класифікація в частині класифікації доходів: бюджетів, функціональної класифікації видатків бюджетів, економічної класифікації видатків бюджетів, класифікації джерел фінансування дефіцитів бюджетів єдина для бюджетів всіх рівнів бюджетної системи і затверджується федеральним законом.
Законодавчі або представницькі органи суб'єктів РФ і органи місцевого самоврядування можуть виробляти подальшу деталізацію об'єктів бюджетної класифікації в частині цільових статей та видів витрат, не порушуючи загальних принципів побудови і єдності бюджетної класифікації РФ.
В бюджетній класифікації наводиться також перелік прямих одержувачів коштів з федерального бюджету. Вона включає цільові статті витрат федерального бюджету, види витрат федерального бюджету.
Бюджетна класифікація затверджується у формі закону, до якого вносяться зміни і доповнення одночасно з прийняттям закону про федеральний бюджет на відповідний фінансовий рік. Удосконалення бюджетної класифікації дозволить підвищити ефективність мобілізації і використання бюджетних коштів, забезпечити прозорість бюджетів усіх рівнів та оптимізувати облікову політику.
7.2. Бюджетна класифікація доходів і видатків бюджету
У складі бюджетної класифікації доходів бюджетів виділяються наступні основні групи, підгрупи і статті доходів.
I. Податкові доходи:
- податок на прибуток (дохід) організацій;
- податок на доходи від капіталу;
- прибутковий податок з фізичних осіб;
1) податки на товари та послуги, ліцензійні та реєстраційні збори:
- податок на додану вартість;
- акцизи з підакцизних товарів (продукції) і окремих видах мінеральної сировини, виробленим на території РФ і ввозяться на територію РФ;
- федеральні, регіональні і місцеві, ліцензійні збори;
- податок на купівлю іноземних грошових знаків і платіжних документів, виражених в іноземній валюті;
- податок з продажу;
- єдиний податок на сукупний дохід для суб'єктів малого підприємництва - поставлений податок на доходи;
2) податки на майно:
- податок на майно фізичних осіб;
- податок на майно організацій;
- податок на нерухомість;
- податок на успадкування або дарування;
3) платежі на користування природними ресурсами:
- платежі на користування надрами;
- податок на відтворення мінерально-сировинної бази;
- податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;
- збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;
- лісовий податок; а водний податок;
- екологічний податок;
- земельний податок;
4) податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції:
- мито;
- митні збори;
- • інші податки, мита і збори:
- державне мито;
- внески до державних фондів;
- дорожній податок;
- транспортний податок;
- податок на гральний бізнес;
- податок на рекламу;
II. Неподаткові доходи:
6) доходи від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, або від діяльності:
- доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
- дивіденди по акціях, що належать державі;
- доходи від здачі в оренду майна, що перебуває у державній власності;
- відсотки, отримані від розміщення в кредитних організаціях тимчасово вільних коштів бюджету;
- відсотки, отримані від надання бюджетних позик всередині країни;
- доходи від надання послуг або компенсації витрат держави;
- перерахування прибутку Центрального банку РФ;
- платежі від державних і муніципальних організацій;
- плата за виділення квот вилову водних біологічних ресурсів спільним підприємствам та іноземним юридичним особам;
- інші надходження від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, або від діяльності;
7) доходи від продажу майна, що перебуває у державній та муніципальній власності:
- надходження від приватизації організацій, що перебувають у державній власності;
- надходження від продажу державою належних їй акцій організацій;
- доходи від продажу квартир;
- доходи від продажу державних виробничих і невиробничих фондів, транспортних засобів, іншого обладнання;
- доходи від реалізації конфіскованого, безхазяйного майна, скарбів і іншого майна, що перейшло у державну та муніципальну власність;
- доходи від реалізації державних запасів;
- доходи від продажу землі і нематеріальних активів;
- надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел;
- адміністративні платежі та збори;
- штрафні санкції, відшкодування збитку;
- доходи від зовнішньоекономічної діяльності;
- інші неподаткові доходи;
8) безоплатні перерахування:
- від бюджетів інших рівнів;
- від державних позабюджетних фондів;
- від державних організацій;
- від наднаціональних організацій;
- кошти, які передаються до цільових бюджетних фондів;
9) доходи цільових бюджетних фондів:
- дорожні фонди;
- екологічні фонди;
- фонд розвитку митної системи РФ;
- державний фонд боротьби зі злочинністю;
- фонд відтворення мінерально-сировинної бази;
- цільового фонду Федеральної прикордонної служби РФ;
- цільового фонду Міністерства РФ з атомної енергії.
Функціональна класифікація видатків бюджетів РФ включає наступні розділи:
- державне управління та місцеве самоврядування;
- судова влада;
- Міжнародна діяльність;
- національна оборона;
- правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки держави;
- фундаментальні дослідження та сприяння науково-технічному прогресу;
- промисловість, енергетика і будівництво;
- сільське господарство і рибальство;
- охорона навколишнього природного середовища та природних ресурсів, гідрометеорологія, картографія і геодезія;
- транспорт, дорожнє господарство, зв'язок та інформатика;
- розвиток ринкової інфраструктури;
- житлово-комунальне господарство;
- попередження та ліквідація наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих;
- утворення;
- культура, мистецтво і кінематографія;
- засоби масової інформації;
- охорону здоров'я і фізична культура;
- соціальна політика;
- обслуговування державного боргу;
- поповнення державних запасів і резервів;
- фінансова допомога бюджетам інших рівнів;
- утилізація та ліквідація озброєнь, включно з виконанням міжнародних договорів;
- мобілізаційна підготовка;
- Інші витрати;
- цільові бюджетні фонди.
Економічна класифікація видатків бюджетів включає наступні статті:
1) поточні витрати:
- виплати відсотків;
- субсидії і поточні трансферти;
- оплата послуг з визнання прав власності за кордоном;
2) капітальні витрати:
- капітальні вкладення в основні фонди;
- створення державних запасів і резервів;
- придбання землі і нематеріальних активів;
- капітальні трансферти;
3) надання кредитів (бюджетних позик) за вирахуванням погашення:
- надання кредитів (бюджетних позик);
- надання державних кредитів урядам іноземних держав;
- повернення державних кредитів урядами іноземних держав;
- разом витрат.
7.3. Класифікація джерел фінансування дефіцитів бюджетів
Класифікація джерел внутрішнього фінансування дефіцитів бюджетів РФ включає наступні статті:
1) фінансування дефіциту бюджету за рахунок кредиту Центрального банку РФ і зміни залишків коштів бюджету;
2) державні цінні папери;
3) бюджетні позички, отримані від державних позабюджетних фондів;
4) бюджетні позички, отримані від бюджетів інших рівнів;
5) інші джерела внутрішнього фінансування.
Класифікація джерел зовнішнього фінансування дефіциту включає статті, що стосуються лише федеральному бюджету:
1) кредити міжнародних фінансових організацій;
2) кредити урядів іноземних держав, надані РФ;
3) кредити іноземних комерційних банків і фірм, надані РФ;
4) зміна залишків коштів бюджету на рахунках в банках в іноземній валюті;
5) інше зовнішнє фінансування.
7.4. Класифікація видів державних боргів
Величезний негативний вплив на економіку Росії обливає накопичений державний борг. В бюджетній класифікації виділено розділ класифікації видів державних внутрішніх боргів РФ і суб'єктів РФ. Розділ включає наступні статті:
- цільову позику 1990 р .;
- цільові вклади і чеки на автомобілі;
- державний внутрішній позику РФ 1991 р .;
- державний внутрішній борг РФ, прийнятий колишнього СРСР;
- державний внутрішній позику 1992 р .;
- заборгованість Уряду РФ за кредитами, отриманими від Центрального банку РФ на покриття бюджетного дефіциту в 1991-1994 рр., включаючи заборгованість по відсоткам;
- казначейські зобов'язання;
- державні цінні папери, забезпечені золотом;
- державні короткострокові облігації;
- державні казначейські векселі;
- переоформлені в вексель Мінфіну РФ заборгованості: по централізованим кредитах і нарахованими відсотками організацій АПК і організацій, що здійснюють завезення продукції в райони Крайньої Півночі; підприємств текстильної промисловості Іванівській області за несплаченими відсотками за користування централізованими кредитами; по фінансуванню витрат на формування мобілізаційного резерву;
- державні гарантії;
- облігації федеральних позик зі змінним і постійним купонним доходом;
- державний ощадний позику;
- державний внутрішній цільову позику РФ для погашення товарних зобов'язань;
- індексація вкладів населення;
- заборгованості: з технічних кредитами, наданими Центральним банком РФ країнам СНД;
Пенсійному фонду РФ по відшкодуванню витрат по виплаті державних пенсій та допомог; по внутрішньому валютному боргу; за авальованими векселями Агропромбанку; підприємствам паливно-енергетичного комплексу та інших галузей промисловості; облігації державних неринкових позик.
Класифікація видів державного зовнішнього боргу РФ включає наступні статті - державний зовнішній борг РФ, в тому числі за кредитами, отриманими від: урядів іноземних держав; іноземних комерційних банків і фірм; міжнародних фінансових організацій.
наверх сторінки