Великий Каталог Рефератів - Курсова робота: Фінансова система і фінансова політика держави - скачати реферати, реферати на тему, безкоштовно реферати

зміст

Вступ

1. Фінансові відносини і фінансова система: сутність та структура

2. Сутність, види і функції податків

3. Особливості фінансової політики в Росії на сучасному етапі

Практикум

висновок

Список літератури


Вступ

Вивчення економічної структури будь-якого сучасного суспільства неможливо без аналізу фінансової системи, що представляє собою сукупність фінансових відносин і інститутів, що регулюють ці відносини. Через фінансовий механізм держава утворює і використовує фонди грошових коштів, необхідних для виконання його численних функцій в політичній, економічній і соціальній сферах.

Фінансова політика забезпечує баланс фінансових потоків від сфери виробництва товарів і послуг до бюджетну систему і від бюджетної системи до галузей національної економіки. Фінансова політика охоплює цілий комплекс інструментів, що дозволяють здійснювати ефективне державне регулювання. Зміст і цілі фінансової політики обумовлені соціально-економічним ладом суспільства, соціальними групами, що стоять при владі, стратегічними цілями, що визначають розвиток національної економіки, і міжнародних зобов'язань в сфері державних фінансів.

Незалежно від рівня розвитку країни головними стратегічними цілями державної фінансової політики є створення фінансових умов для соціально-економічного розвитку суспільства, підвищення рівня і якості життя населення.

Від ефективності проведення фінансової політики залежать темпи спаду або зростання промислового виробництва, рівні безробіття, інфляції та доходів населення, а значить, і рівень розвитку країни в цілому, що так само висловлює актуальність обраної теми.


1.Фінансова відносини і фінансова система: сутність та структура

Необхідною елементом ринкової економіки є грошові відносини, що складаються між економічними суб'єктами. В системі даних відносин особливе місце займає підсистема фінансових відносин.

Фінанси - це економічні відносини в сфері освіти, розподілу і використання цільових грошових фондів.

Ознаками фінансів, що відрізняють їх від інших грошових відносин, є:

• відносини, які передбачають відсутність еквівалентного обміну;

• фондовий характер відносин (розподіл валового національного продукту здійснюється, на відміну від цінового розподілу, через грошові фонди).

Тобто фінансові відносини - це сукупність економічних відносин, що виникають в процесі одностороннього самостійного руху реальних грошей з метою задоволення сукупних національних потреб за допомогою реалізації функцій держави.

Сутність фінансів проявляється в їх функціях, які представляють собою специфічний спосіб вираження притаманних фінансам ознак. Фінанси виконують мобілізаційну, контрольну та розподільчу функції.

Мобілізаційна функція полягає в акумулюванні державою ресурсів, необхідних для виконання його функцій у ринковій економіці.

Контрольна функція реалізується в зв'язку з використанням економічними суб'єктами державних коштів і сплатою ними податків. Ця функція проявляється в контролі держави за виробництвом, розподілом і обміном виробленого в економіці продукту. Держава контролює, зокрема, наскільки своєчасно фінансові кошти надходять у розпорядження економічних суб'єктів, а також ефективність їх використання.

Розподільна функція забезпечує перерозподіл національного доходу з метою оптимізації накопичення і споживання в конкретній економічній ситуації. Найбільш повно дана функція реалізується в країнах, де прийнята кейнсіанськаконцепція ринкового регулювання.

Фінансові відносини виникають з приводу утворення, накопичення, розподілу і використання вільних грошових коштів (грошових ресурсів).

Суб'єктами фінансових відносин є підприємства, домашні господарства і держава. Інтенсивність фінансових потоків, які зв'язують суб'єктів фінансових відносин, залежить від економічної активності даних суб'єктів.

Сукупність фінансових відносин утворює фінансову систему. Її можна представити у вигляді такої вельми спрощеної схеми (рис.1):

1):


Мал. 1. Суб'єкти фінансових відносин

Схема показує основних суб'єктів фінансових відносин.

Під державою розуміються державні органи та установи (парламент, президент, уряд, міністерство фінансів, бюджетне управління, казначейство, управління виконання бюджетом, центральний банк, податкове управління і тому подібні органи) на різних рівнях державного управління.

Під підприємствами розуміються не тільки промислові, сільськогосподарські, будівельні та інші підприємства сфери виробництва, як комерційні, так і некомерційні, але і різні установи, фонди, страхові компанії, біржі тощо

Населення постає як сукупність домогосподарств, які представляють сім'ї, об'єднані спільними доходами.

Стрілками на схемі показані фінансові відносини. Видно, що для фінансової системи характерно односторонній рух грошей. Виділяються наступні відносини.

1.Отношенія «держава - підприємства» з приводу:

- платежів підприємств державі у формі податків, орендних і рентних

платежів, зборів, відсотків за державні кредити і т.д .;

- державних дотацій, субсидій, субвенцій, кредитів і т.д. підприємствам.

2. Відносини «держава - населення» з приводу:

- податків державі (прибуткових, на власність, на спадок і т.д.),

платежів за державні послуги, соціальне і майнове страхування і т.д .;

- соціальних виплат, допомог, пенсій, стипендій населенню з боку держави.

3. Відносини «підприємства - населення» з приводу:

- виплат заробітної плати, допомог, соціальних виплат, страхових сум, кредитів;

- процентних, орендних і рентних платежів, страхових внесків, погашень взятих раніше позик.

4. Відносини «держава - держава» з приводу:

- перерахувань з місцевих фінансових органів в центральні бюджети;

- дотацій, субсидій, субвенцій з центрального бюджету до місцевих.

5. Відносини «підприємства - підприємства» з приводу:

- платежів за боргами в рахунок оплати раніше отриманих товарів і послуг;

- виплат за отриманими позиками, повернення отриманих позик.

6. Відносини «населення - населення» з приводу:

- повернення боргів, надання грошей в борг, передачі коштів у спадок, дарувань і т.д.

Зазначені грошові потоки здебільшого проходять через банки. Тому банки постають як окремий (четвертий) суб'єкт фінансової системи.

Частиною фінансової системи є фінансові ринки як сукупність відносин купівлі-продажу фінансових коштів з метою фінансування інвестицій і державного бюджету. До цих ринків належать головним чином фондові ринки.

Виділені блоки фінансових відносин показують, що фінансова система ринкової економіки складається з фінансів держави, фінансів підприємств, фінансів населення. Можна також говорити про федеральних, республіканських, обласних і місцевих фінансах.

Фінансова система являє собою сукупність різних сфер (ланок) фінансових відносин, кожна з яких характеризується особливостями у формуванні та використанні фондів грошових коштів і відіграє різну роль у суспільному відтворенні.

Головними елементами фінансової системи РФ є державний бюджет, бюджети суб'єктів Федерації, місцеві бюджети, позабюджетні фонди, а також включаються фінанси підприємств і організацій (схема, додаток 1).

Державні фінанси - найважливіша частина відносин суспільства. Вони пов'язані з формуванням державних грошових фондів. Держава вилучає частину створеного продукту у вигляді податків (джерело поповнення скарбниці), котрі дають натомість товарного еквівалента. Таке одностороннє рух доходу у вигляді платежу стає можливим, якщо економічні суб'єкти підпорядковані волі держави.

Ядро даної системи утворює державний бюджет, який є найбільшим централізованим грошовим фондом, що перебуває в розпорядженні уряду. Він являє собою річний план державних доходів і витрат. Збалансований державний бюджет передбачає відповідність, рівність його доходів і витрат і відповідає вимозі жити за коштами. Державний бюджет є основним фінансовим планом країни, затверджується Федеральними зборами як закон. Через державний бюджет держава концентрує у себе значну частку національного доходу для фінансування народного господарства, соціально-культурних заходів, зміцнення оборони країни і утримання органів державної влади та управління. За допомогою бюджету відбувається перерозподіл національного доходу, що створює можливість маневрувати коштами і цілеспрямовано впливати на темпи і рівень розвитку суспільного виробництва. Це дозволяє здійснити єдину економічну і фінансову політику на всій території країни.

Державний кредит відбиває кредитні відносини з приводу мобілізації державою тимчасово вільних грошових коштів підприємств, організацій і населення на засадах повернення для фінансування державних витрат.

Кредитором виступають фізичні і юридичні особи, позичальником - держава в особі її органів. Додаткові ресурси держава залучає шляхом продажу на фінансовому ринку облігацій, казначейських зобов'язань та інших видів державних цінних паперів. Дана форма кредиту дозволяє позичальникові направляти мобілізовані додаткові фінансові ресурси на балансування бюджету без здійснення для цих цілей емісії. Державний кредит використовується також з метою стабілізації грошового обігу в країні. В умовах інфляції державні позики у населення тимчасово зменшують його платоспроможний попит. Зі звернення вилучається надлишкова грошова маса, т. Е. Відбувається відтік грошей з обігу на заздалегідь обумовлений термін.

Використання державного кредиту обумовлено необхідністю задоволення потреб суспільства за рахунок бюджетних доходів. Мобілізуються тимчасово вільні кошти населення і юридичних осіб використовуються для фінансування економічних і соціальних програм, т. Е. Державний кредит є засобом збільшення фінансових можливостей держави.

Другим за своїм значенням фінансовою ланкою є система місцевих фінансів. У федеративних державах, в тому числі і в Росії, є ще одна ланка - бюджети суб'єктів Федерації. Під впливом продуктивних сил, а також регіональних особливостей формуються масштаби і особливості місцевих ринків, місцевої адміністрації, місцевих фінансів. Останні охоплюють широку групу місцевих податків, субсидій, спеціальних фондів. Доходи місцевих бюджетів формуються, в основному, з майнові податків. Крім них збираються і адміністративні збори і місцеві податкові ліцензії. Між державним і місцевими бюджетами повинні бути узгоджені функції з розділення зборів.

Одним з ланок загальнодержавних фінансів є позабюджетні фонди. Державні цільові фонди - це кошти федерального уряду і місцевої влади, пов'язані з фінансуванням витрат, які не включаються до бюджету. Формування позабюджетних фондів здійснюється за рахунок обов'язкових цільових відрахувань, які для звичайного платника податків нічим не відрізняються від податків. Основні суми відрахувань у позабюджетні фонди включаються до складу собівартості і встановлені у відсотках до фонду оплати праці.

Організаційно позабюджетні фонди відокремлені від бюджетів і мають певну самостійність. Основними за розмірами і значенням є соціальні фонди - Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування, Державний фонд зайнятості населення (з 2001 р переходить в розряд цільових бюджетних фондів), Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування. Загальні доходи (і витрати) всіх позабюджетних фондів за останні роки перевищували 60% доходів державного бюджету. Позабюджетні фонди мають строго цільове призначення, що гарантує використання коштів в повному обсязі.

Фонд страхування забезпечує відшкодування можливих збитків від стихійних лих і нещасних випадків, а також сприяє їх попередження. В даний час поряд з державними страховими організаціями страхування здійснюють акціонерні страхові компанії, які отримали ліцензії на проведення страхових операцій. В галузевому розрізі страхування ділиться на особисте страхування, майнове страхування, страхування відповідальності. З переходом до ринкових умов господарювання, для яких характерне збільшення ступеня страхового ризику, з'явилася ще одна галузь страхування - страхування підприємницьких ризиків. При цьому страхування може бути добровільним і обов'язковим. Багато страхових компаній не мають чіткої спеціалізації за напрямками страхування. Успішно працюють такі акціонерні страхові товариства, як Ингосстрах, Росно і інші страхові компанії. Провідну роль на страховому ринку займає Російська державна страхова компанія (Росгосстрах).

Фінанси підприємств різних форм власності є основою єдиної фінансової системи країни. Вони обслуговують процес створення і розподілу суспільного продукту і національного доходу і є головним чинником формування централізованих грошових фондів. Від стану фінансів підприємств залежить забезпеченість централізованих грошових фондів фінансовими ресурсами.


2. Сутність, види і функції податків

Податки - важлива економічна категорія, історично пов'язана з появою, існуванням і функціонуванням держави. Спосіб, характер і масштаби мобілізації грошових ресурсів і їх витрачання залежать від стадії економічного розвитку суспільства, що народив відповідна держава. Найменший розмір податкового тягаря визначається сумою витрат держави на виконання мінімуму його функцій.

Юридичне визначення податків і зборів дано в Податковому кодексі РФ: «Під податком розуміється обов'язковий, індивідуальний, безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень » [1] .

Перший сутнісна ознака податку - імперативність (припис платнику податків з боку держави, вимога обов'язковості податкового платежу). У разі невиконання зобов'язання застосовуються відповідні санкції. У зв'язку з цим згадаємо про відомому вислові знаменитого американського просвітителя і державного діяча Б. Франкліна: «У цьому світі ні в чому не можна бути твердо впевненим, за винятком смерті і податків».

Друга ознака - зміна власника. Зокрема, через податки частка приватної власності (в грошовій формі) стає державною або муніципальною, утворюючи бюджетний фонд.

Третя ознака податків - безповоротність (податкові платежі знеособлюються і не повертаються конкретному платнику) і безоплатність (платник не отримує за виплачені податки ніяких матеріальних, господарських або інших прав).

Для розуміння сутності кожного окремого податку необхідно виділити його елементи. До найважливіших елементів податку відносяться: суб'єкт податку, носій податку, об'єкт податку, податкова база, джерело податку, одиниця оподаткування, ставка податку, оклад податку, податковий період, податкова пільга.

Суб'єкт податку (платник податків) - юридична або фізична особа, на яке державою покладено обов'язок сплачувати податок. При певних умовах суб'єкт податку може перекласти сплату податку на іншого суб'єкта, який буде дійсним носієм податку.

Носій податку - юридична або фізична особа, яка сплачує податок з власного доходу. При цьому носій податку вносить останній суб'єкту податку, а не державі. Класичний приклад: суб'єктом податку є виробник або продавець товару, а носієм податку - покупець товару.

Об'єкт податку - доход або майно, які служать підставою для обкладання податком (це можуть бути заробітна плата, прибуток, дивіденди, рента, нерухоме майно, цінні папери, предмети споживання та ін.).

Податкова база - грошова, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування.

Джерело податку - дохід суб'єкта податку, з якого вноситься останній. Принципово важливо, що податок завжди тільки частина доходу і тому він завжди менше доходу за величиною. У ряді випадків джерело може збігатися з об'єктом податку (наприклад, податок на прибуток (дохід) організацій).

Одиниця оподаткування - частина об'єкта, яка приймається за основу при обчисленні податку; наприклад, з прибуткового податку (в Російській Федерації таким є податок на доходи фізичних осіб) в якості одиниці оподаткування виступає рубль доходу; по земельному податку - гектар, сотка.

Ставка податку - розмір податку з одиниці оподаткування. Ставка може встановлюватися в абсолютних сумах (тверді ставки) або у відсотках. За своїм змістом виділяють ставки маржинальні (безпосередньо вказуються в нормативному акті про податок); фактичні (визначаються як відношення сплаченого податку до податкової базі); економічні (обчислюються як відношення сплаченого податку до всього отриманого доходу).

Оклад податку - сума податку, обчислена на весь об'єкт податку за певний період, що підлягає внесенню до бюджетних фондів.

Податковий період - час, що визначає період обліку окладу податку та строки внесення останнього в бюджетний фонд.

Податкова пільга - зниження розміру податку. Можуть застосовуватися різноманітні пільги: введення неоподатковуваного мінімуму (т. Е. Звільнення від податку частини об'єкта); зниження ставок податку; зменшення окладу податку; надання податкового кредиту (відстрочення внесення окладу податку) і ін.

Важливими для розуміння податкових відносин є також такі поняття.

Податкове право - сукупність юридичних норм, що визначають види податків в даній державі, порядок їх справляння, пов'язаний з виникненням, функціонуванням, зміною та припиненням податкових відносин. У податковому праві передбачаються спеціальні норми, що встановлюють по кожному податку елементи, які регламентують порядок обчислення, справляння, скасування податку; терміни сплати; пільги; відповідальність платників; порядок оскарження дій податкових органів.

Оподаткування - це певна сукупність економічних (фінансових) і організаційно-правових відносин, що виражає примусово-владне, безповоротне і безоплатне вилучення частини доходів юридичних і фізичних осіб на користь держави і місцевих органів влади.

У податковій практиці склався ряд способів стягування податків.

1.Кадастровий, т. Е. На основі кадастру - реєстру, який міститиме перелік типових об'єктів (земля, доходи), що класифікуються за зовнішніми ознаками (наприклад, розмір ділянки землі, кульової стіл в казино і т. Д.) Цей спосіб, в основі якого закладено встановлення середнього доходу, що підлягає оподаткуванню (наприклад, в рублях з сотки з урахуванням місцевих умов), застосовується при слабкому розвитку податкового апарату або в цілях економії і раціоналізації оподаткування.

Сторінки: 1, 2