1. Валюта балансу як бухгалтерська категорія
2. Підходи до формування балансу
3. Приклад використання різних підходів балансування

В алгоритмі розрахунку деяких фінансових коефіцієнтів використовується показник «валюта балансу». Непідготовлені користувачі приходять в замішання, тому що термін «валюта» зазвичай асоціюється з грошовими одиницями (рублі, долари, євро і т.п.), в яких складено звіт. Але в формулу потрібно підставити не текст «тис. руб », а конкретне число. Яке? Що включає поняття «валюта балансу»?

Валюта балансу як бухгалтерська категорія

Валюта балансу - це загальний підсумок балансу, який розраховується шляхом підсумовування його статей. При цьому окремо підсумовуються статті активу і окремо статті пасиву, але отримані підсумкові цифри повинні збігатися.

У затвердженому Міністерством фінансів РФ (в ред. Від 06.04.2015 № 57н) бланку звіту це рядки 1600 і 1700, позначені словом «БАЛАНС».

Формально алгоритм розрахунку виглядає так:

• Рядок 1600 = рядок 1100 + рядок 1200;
• Рядок 1700 = рядок 1300 + рядок 1400 + рядок 1 500;
• Рядок 1600 = рядок 1700.

Підходи до формування балансу

У практиці бухгалтерського обліку існують кілька підходів до складання балансу:

• Баланс-брутто - це бухгалтерський баланс, складений шляхом звичайного складання дебетових і звичайного складання кредитових сальдо по рахунках підприємства;
• Баланс-нетто - це бухгалтерський баланс, складений шляхом підсумовування окремо активних і окремо пасивних статей, відрегульованих до їх реальної (залишкової) вартості.

Різниця в підходах балансування обумовлена ​​наявністю в бухгалтерському обліку регулюють рахунків, серед яких один визнається основним, а другий контрарності (уточнюючим величину основного рахунку).

До контрарності відносять рахунки: знос необоротних активів (02 і 05), відхилення у вартості матеріальних цінностей (16), торгова націнка (42), резерви під знецінення фінансових вкладень (59), резерви по сумнівних боргах (63), власні акції і частки (81), непокриті збитки (84).

Офіційно в Російській федерації з 1992 року звітність будується за принципом балансу-нетто. Документ брутто складається бухгалтером самостійно для цілей внутрішнього контролю.

Приклад використання різних підходів балансування

Розглянемо, чим відрізняються підходи брутто і нетто на прикладі однієї статті.

Балансова стаття «Основні засоби» характеризується такими рахунками:

• 01 «Основні засоби» - первісна вартість об'єктів (основна стаття) - сальдо дебетове;
• 02 «Амортизація основних засобів» - величина накопиченої амортизації (контрарності стаття) - сальдо кредитове.

Підхід брутто на увазі такий розподіл статей:

Підхід нетто відображає статті інакше:

Валюта нетто-балансу завжди буде менше ніж валюта брутто-балансу, оскільки показує реальну вартість майна підприємства на дату звіту. Це важливо враховувати власникам, потенційним інвесторам і аналітикам, тому що недобросовісні контрагенти можуть штучно завищувати вартість компанії, застосовуючи метод брутто, особливо в попередніх або внутрішніх формах звітності.

Порада: Перед заповненням бухгалтерського балансу визначте статті, що вимагають регулювання вартості. Знайдіть контрарние до них рахунки. Врахуйте, що в активі всі рядки потрібно заповнювати за принципом залишкової вартості. У пасиві частина статей формується по заздалегідь відрегульованим вартості. Але сума контрарной статті «Власні акції, викуплені в акціонерів» вказується в дужках. При підрахунку підсумкової суми по розділу III її значення враховується зі знаком «-».