1. Особливості бухгалтерського обліку на спрощеній системі
2. Облікова політика
3. ІП
4. Облік основних засобів
5. Проведення під час нарахування ССО

застосування режиму ССО ( доходи і Доходи мінус витрати ) Не звільняє від ведення бухгалтерії, що підтверджується ст.6 ФЗ №402 від 06.12.2011 р «Про бухгалтерський облік». Однак на платників податків на ССО дане зобов'язання накладається з поправками на форму власності і розмір господарюючого суб'єкта, і в ряді випадків зводиться до мінімальних вимог.

Особливості бухгалтерського обліку на спрощеній системі

ФЗ №402 зобов'язує економічні суб'єкти вести бухгалтерський облік, якщо інше не передбачено цим же законом. У відносинах платників податків на ССО нормативний акт передбачає тільки 2 виключення:

• для ІП , Які звільняються від обов'язку використання бухобліку;
• для малих підприємств, яким дозволено вести бухоблік в спрощеній формі.

Статус малого підприємства можна отримати тільки при середньооблікової чисельності працівників менше 100 чоловік і обсязі річної виручки до 800 млн. Рублів. Такі організації мають право вибрати одну з наступних форм ведення бухобліку:

1. Повний спрощений облік. Ведеться за загальноприйнятими правилами, але допускає відмову від ряду ПБО, об'єднання бухгалтерських рахунків, використання більш простих регістрів, можливість робити в поточному році виправлення за минулі періоди. Рекомендується для фірм з різноманітною діяльністю, яка не дозволяє вести облік з використанням укрупнених показників.
2. Скорочений облік. Полягає в заповненні книги обліку фактів господарської діяльності . Відомості в неї вносяться в форматі подвійного запису. Ідеальний варіант для невеликих компаній з одним видом діяльності і невеликою кількістю операцій.
3. Простий облік. Також ведеться в тій же книзі, але вже без застосування подвійного запису. Дозволено тільки мікропідприємства, які мають середньооблікова чисельність до 15 чоловік і річний виторг менше 120 млн. Рублів.

Бухоблік в спрощеній формі може здійснюватися касовим методом , При якому доходом визнається будь-яке надходження на банківський рахунок або в касу, а витратою будь-яка фактична оплата. Законність застосування даного методу малими підприємствами на ССО підтверджується в ПБО 9/99 і 10/99.

Однак касовий метод має істотний недолік - спотворення реальної картини господарської діяльності за рахунок відсутності зіставлення між доходами і витратами. З його допомогою, наприклад, не можна розрахувати рентабельність за окремим видом діяльності. Тому касовий метод більше підходить для податкового обліку, так як дозволяє легко визначити базу для обчислення податку . Бухгалтерський ж доцільніше вести методом нарахування, при якому чітко видно зв'язок між прибутком і витратою. Наприклад, витрати на виготовлення товару відповідає дохід від його реалізації.

Бухгалтерський облік на ССО детально описаний в цьому відео:

Облікова політика

Ще одним документом, що підтверджує необхідність ведення бухобліку організаціями на ССО, є Лист Мінфіну № 10013 від 27.02.2015г. У ньому також підкреслюється такий важливий момент, як твердження облікової політики . Вона затверджується окремим наказом і відображає особливості обраної системи обліку.

Фірми на ССО в обліковій політиці обов'язково повинні відобразити наступні моменти:

• форми застосовуваних регістрів;
• Список використаних рахунків;
• форми первинних документів і звітності ;
• метод зберігання первинки;
• порядок документообігу;
• застосовувані ПБО;
• розмежування основних засобів і малоцінного майна;
• облік збитків минулих періодів;
• формування резервів.

Форми використовуваних регістрів прикріплюються до наказу в якості додатків.

Для спрощення обліку фірми на ССО можуть об'єднувати кілька бухгалтерських рахунків в один. Наприклад, всі рахунки обліку витрат можна замінити одним 20 рахунком, а все, що пов'язано з матеріалами, закріпити за 10 рахунком. Ці зміни обов'язково повинні бути зафіксовані в обліковій політиці, так само як і використання форм з укрупненими показниками.

ІП

За ІП не закріплюється обов'язок по веденню бухобліку, що підтверджується ФЗ №402 (п.2) і листами Мінфіну № 52522 від 17.10.2014г. і № 28947 від 20.05.2015г. Обов'язковою для ІП є тільки податковий облік, дані якого необхідні для заповнення декларації .

При цьому ІП може почати вести бухоблік за власним бажанням, щоб було простіше аналізувати результати своєї діяльності і здійснювати процедуру планування. До того ж дані бухобліку можуть знадобитися при переході на інший режим оподаткування. У виборі форм ведення обліку підприємці не обмежені, і можуть вибрати будь-який зручний спосіб.

Облік основних засобів

Одним з критеріїв переходу на ССО виступає залишкова вартість основних засобів (ОС). Даний показник не повинен перевищувати 150 млн. Рублів (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Правило поширюється і на організації, і на ВП. Тому господарюючі суб'єкти повинні вести облік ОС як для переходу на ССО , Так і після початку застосування цього режиму.

На ССО ОС враховуються за певними правилами (ст. 346.16 і 346.17 НК РФ):

1. Витрати, пов'язані з ОС (придбання, модернізація і т.д.) застосовують для зменшення податкової бази рівномірно в кожному кварталі.
2. ОС враховують в останній день звітного періоду в розмірі сплаченої суми.
3. Для ОС, що підлягають державній реєстрації, моментом обліку є отримання документального підтвердження їх здачі в реєструючий орган.
4. Обліку підлягають тільки ті ОС, які задіяні в господарській діяльності.

Таким чином, суму, що підлягає обліку, необхідно поділити на 4 частини і в кінці кожного кварталу віднести на витрати, що буде підтверджено відповідним записом у книзі доходів і витрат.

Вартість, за якою ОС повинні бути враховані, залежить від терміну введення їх в експлуатацію:

• створені або придбані після переходу на ССО ОС обліковуються за первісною вартістю;
• ОС, вже наявні до переходу на ССО, підлягають обліку за залишковою вартістю (ціна придбання за вирахуванням амортизації).

Період списання ОС на витрати теж залежить від того, коли ці витрати були понесені. Виниклі в період використання ССО витрати підлягають списанню після введення ОС в експлуатацію. Якщо ж їх зробили до переходу на ССО, списуватися вони будуть в залежності від тривалості їх терміну корисного використання:

• в перший рік застосування ССО при терміні до 3 років;
• протягом 3 років (50% / 30% / 20%) при терміні від 3 до 15 років;
• рівномірно перші 10 років при терміні понад 15 років.

Через високу вартість ОС часто набувають в розстрочку. У такому випадку витрати необхідно списувати рівномірно відповідно до сплаченими за фактом сумами.

Облік ОС на ССО - тема відео нижче:

Проведення під час нарахування ССО

Для відображення реальної картини фінансового стану фірми, кожен її господарський крок повинен бути зафіксований за допомогою бухгалтерської проводки.

Типовими проводками на ССО є:

1. Д99 К68 - нарахований податок ССО (як авансовий платіж , Так і донарахування податку за рік).
2. Д68 К99 - зменшення податку на суму відрахувань.
3. Д68 К51 - з розрахункового рахунку перераховано авансовий платіж.

Для зручності 68 рахунок поділяють на субрахунку:

• 1 для ССО;
• 2 для ПДФО.

Таким чином, для відображення розрахунків по податку ССО використовуються стандартні бухгалтерські проводки, такі ж як і для податку на прибуток при ОСНО .

Організації на ССО більше не можуть собі дозволити обходитися без ведення бухгалтерії, але законодавство все ж зберегло для них можливість зробити цю процедуру максимально простий. Навіть мінімальне застосування бухгалтерського обліку дозволить державним органам ефективніше контролювати діяльність платників податків, а самим господарюючим суб'єктам так буде простіше оцінити реальну картину своєї діяльності і своєчасно усунути в ній проблемні моменти.

Облік ОС при ССО з прикладами і проводками описаний в відео нижче: