1. Особливості банківського бухгалтерського обліку Основні завдання банківського бухгалтерського обліку...
2. Принципи побудови балансу

Особливості банківського бухгалтерського обліку

Основні завдання банківського бухгалтерського обліку полягають у:

• Формуванні детальної і правдивої інформації про діяльність банку і його майно;
• Веденні докладного, повного обліку всіх банківських операцій;
• Виявленні внутрішньогосподарських резервів, здатних забезпечити фінансову стійкість, запобігти негативні результати її діяльності.

зауваження 1

Облікова політика банку грунтується на «Плані рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях» та «Правилах бухгалтерського обліку», розроблених з урахуванням багаторічного досвіду в процесі діяльності національної та зарубіжної банківської системи.

Інформація, яка міститься в банківській звітності, призначена для двох груп користувачів - внутрішніх (учасники організації) і зовнішніх (кредитори і інвестори).

Бухгалтерський баланс, його склад і структура

Бухгалтерський баланс банку відрізняється від балансу звичайного підприємства в зв'язку зі специфічними особливостями обслуговування сфери грошового обігу. Баланс банку характеризує стан його ресурсів, відображає джерела формування наявних ресурсів і напрямки їх використання в грошовому вираженні, а також фінансові результати діяльності на початок і кінець звітного періоду.

Нічого не зрозуміло?

Спробуй звернутися за допомогою до викладачів

Аналіз балансу дозволяє визначити наявність і розмір власних коштів, простежити зміни в структурі джерел ресурсів, склад і динаміку активів, а також дозволяє оцінити стан ліквідності, прибутковості, можливі перспективи розвитку банку.

Бухгалтерія банку формує баланс за рахунками кожного підрозділу (валютні, кредитні операції, касове обслуговування, цінні папери і т.п.), а також складає баланс з загальною характеристикою стану банку на певну дату.

Склад і структура банківського балансу залежать від характеру і його діяльності, а також його принципів для побудови бухгалтерського обліку.

Актив балансу відображає склад коштів банку та їх розміщення, а пасив - джерела освіти залучених ресурсів і їх цільове призначення. Оскільки банк є підприємством, яке продає продукцію особливого виду, то в процесі формування балансу обов'язковим є дотримання рівняння балансу: сума пасивів і акціонерного капіталу становить актив балансу.

До складу активів входять готівку в сховищі, а також депозити в інших депозитних установах, процентні папери ( державні і приватні), які купуються на відкритому ринку, кредити, пропоновані споживачам, а також фінансування оренди, другорядні активи (фіксовані активи, які належать банку - будівлі та обладнання, інвестиції в дочірні підприємства).

До складу пасивів входять депозити, що належать споживачам, запозичення на ринках грошей і капіталу.

визначення 1

Акціонерний капітал - це ті кошти, які були вкладені власниками банку на довгостроковій основі.

Принципи побудови балансу

В основу балансу банку покладено такі основні принципи:

• Поділ рахунків на балансові (активи і пасиви) і позабалансові (матеріальні цінності, наприклад, рахунки довірчого управління);
• Угруповання рахунків в балансі в розділи за принципом економічного змісту (всього 7 розділів);
• Наявність додаткової угруповання рахунків усередині окремих розділів;
• Двостороння система побудови (рахунки першого порядку і рахунки другого порядку);
• Наявність парних рахунків (залишок може бути або кредитовим, або дебетових. Рахунки мають однакову назву, але різний номер і ознака);
• Ведення бухгалтерського обліку по всіх рахунках здійснюється методом подвійного запису, тобто кожна операція одночасно відображається на двох взаємопов'язаних рахунках.