1. Порядок відображення позареалізаційних доходів і витрат в бухгалтерському та податковому обліку
2. Як відобразити позареалізаційні доходи і витрати в 1С Бухгалтерія 8.3
3. Приклад 1. Облік позареалізаційних доходів у вигляді штрафів і пені за порушення умов договору в 1С 8.3
4. Крок 1. Нарахування штрафних санкцій за прострочення оплати покупцем
5. Крок 2. Погашення штрафних санкцій покупцем
6. Приклад 2. Облік позареалізаційних доходів у вигляді курсових різниць в 1С 8.3
7. Крок 1. Реалізація товару
8. Крок 2. Оплата від покупця
9. Приклад 3. Облік інших доходів від продажу іноземної валюти в 1С 8.3
10. Крок 1. Перерахування іноземної валюти для продажу
11. Крок 2. Надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок
12. Приклад 4. Облік позареалізаційних витрат на послуги банку в 1С 8.3
13. Крок 1. Списання комісії з розрахункового рахунку
14. Приклад 5. Облік інших витрат на оплату державного мита в 1С 8.3
15. Крок 1. Оплата державного мита
16. Крок 2. Відображення суми державного мита в складі інших витрат
17. Приклад 6. Облік позареалізаційних витрат при наданні безповоротної фінансової допомоги
18. Крок 1. Перерахування фінансової допомоги

Розглянемо покроково на прикладах як провести різні види інших (позареалізаційних) доходів і витрат в програмі 1С 8.3 Бухгалтерія.

Порядок відображення позареалізаційних доходів і витрат в бухгалтерському та податковому обліку

Мета діяльності будь-якої організації - це приносити прибуток. Прибуток можна розділити на дві категорії:

• Реалізаційні доходи - це отримані від продажу товарів, послуг;
• Позареалізаційні доходи - це дохід, який не пов'язаний з головною сферою діяльності підприємства.

Також кожна організація несе втрати, які не належать до головної сфері діяльності. Отже, позареалізаційні витрати - це витрати, які не пов'язані з виробництвом товарів або продажем товарів і (або) послуг.

Склад доходів і витрат для цілей бухгалтерського обліку вказані в ПБО 9/99 і 10/99. Порядок обліку доходів і витрат метою формування податкової бази вказані в гл. 25 ст. 250 і ст.265 НК РФ.

Фінансові дані по рахунку 91 показує суму інших доходів і витрат. Для обліку позареалізаційних доходів служить рахунок 91.01, а для обліку позареалізаційних витрат використовують рахунок 91.02.

Як відобразити позареалізаційні доходи і витрати в 1С Бухгалтерія 8.3

Розглянемо більш докладно як ведеться облік позареалізаційних доходів на прикладах, наведених нижче в таблиці:

Також вивчимо як ведеться облік позареалізаційних витрат в на прикладах, наведених нижче в таблиці:

Розібратися з системою обліку доходів і витрат для цілей бухгалтерського і податкового обліку в програмі 1С Вам допоможе наш майстер-клас Вся правда про доходи та витрати в 1С , Де вивчені всі варіанти обліку доходів на рахунках обліку 90.01 і 91.01, а так само варіанти обліку витрат на витратних рахунках 20, 25, 26, 44, 91.02

Приклад 1. Облік позареалізаційних доходів у вигляді штрафів і пені за порушення умов договору в 1С 8.3

Організація ТОВ «ВЕСНА» уклала з покупцем ТОВ «Постачання» договір поставки товарів на загальну суму 250 000,00 руб., В т.ч. ПДВ 38 135,59 руб. Термін оплати за договором встановлено 10 днів з моменту надходження товарів. Покупець ТОВ «Постачання» порушив умови договору і не сплатив постачання. Організація ТОВ «ВЕСНА» справила розрахунок штрафних санкцій відповідно до умов договору, 3% від загальної суми відвантаження. Сума штрафних санкцій дорівнює 7 500,00 руб.

розрахунки по штрафів, пенями і неустойка за невиконання договору відображаються на рахунку 76.02 «Розрахунки за претензіями» в кореспонденції з рахунком 91.01 «Інші доходи». У податковому обліку входять до складу позареалізаційних доходів згідно з Листом Мінфіну РФ від 23.12.2002г № 03-03-01-04 / 1/189.

Виконаємо рішення прикладу в 1С 8.3 Бухгалтерія 3.0.

Крок 1. Нарахування штрафних санкцій за прострочення оплати покупцем

Формуємо документ Операції, введені вручну в розділі Операції - Бухгалтерський облік - Операції, введені вручну.

Заповнимо документ:

• в Дебеті вводимо рахунок 76.02 «Розрахунки за претензіями»;
• в Кредиті вводимо рахунок 91.01 «Інші доходи»;
• інші поля оформляємо, як зображено на малюнку:

Крок 2. Погашення штрафних санкцій покупцем

Формуємо документ Надходження на розрахунковий рахунок в розділі Банк і каса - Банк - Банківські виписки - Прихід.

Заповнимо документ:

• в рядку Вид операції вказуємо Оплата від покупця;
• в рядку Рахунок розрахунків вводимо рахунок 76.02;
• в рядку Стаття ДДС вказуємо Штрафи, пені та неустойки до отримання (сплаті);
• інші рядки оформляємо як зображено нижче на малюнку:

Проводки, отримані після проведення документа:

Приклад 2. Облік позареалізаційних доходів у вигляді курсових різниць в 1С 8.3

ТОВ «МОНОЛІТ» 10.05.2016г. справив реалізацію за договором укладеним в іноземній валюті. На момент відвантаження 10.05.2016г. 1 $ = 66,1928 руб. На момент оплати 12.05.2016г. 1 $ = 66,2428 руб. Курсова різниця дорівнює 300,00 руб.

Курсова різниця в бух.обліку враховується як інші доходи (або витрати) на 91 рахунку згідно з Наказом Мінфіну РФ від 10.01.2000г № 2н, а в податковому обліку враховується як позареалізаційні доходи / витрати.

Вивчимо рішення прикладу в 1С 8.3.

Крок 1. Реалізація товару

Сформуємо документ Реалізація товарів в розділі Продажі - Продажі - Реалізація (акти, накладні).

Заповнимо шапку документа:

• в рядку Банківський рахунок вказуємо валютний рахунок організації;
• в рядку Розрахунки вказуємо рахунок 62.21 і рахунок 62.22; курс валюти на дату відвантаження;
• інші поля оформляємо як зображено нижче на малюнку.

Заповнимо таблицю документа:

• в колонці Ціна вказуємо ціну реалізації в валюті;
• інші поля заповнюємо як зображено на малюнку:

На малюнку бачимо, що проводки, отримані після проведення документа, містять суми в рублях: 397 156,80 = 6 000 * 66,1928:

Крок 2. Оплата від покупця

Сформуємо документ Надходження на розрахунковий рахунок в розділі Банк і каса - Банк - Банківські виписки - Прихід.

Заповнимо документ:

• в рядку Вид операції вказуємо Оплата від покупця;
• в рядку Сума вказуємо суму в валюті;
• в рядку Банківський рахунок вказуємо валютний рахунок організації;
• в рядку Рахунок розрахунків і Рахунок авансів вказуємо рахунок 62.21 і рахунок 62.22;
• інші рядки оформимо як показано нижче:

Подивимося проводки, отримані після проведення документа. З малюнка бачимо, що:

• сума реалізації 397 456,80 руб. = 6 000,00 * 66,2428;
• курсова різниця 300,00 руб. = 397 456,80 - 397 156,80:

Сума курсової різниця потрапляє в доходи організації, так як курс на дату оплати збільшився і покупець заплатив більше.

Приклад 3. Облік інших доходів від продажу іноземної валюти в 1С 8.3

Організація ТОВ «МОНОЛІТ» станом на 01.01.2016г. має залишок на валютному рахунку 1 200,00 дол. США. Організація 20.01.2016г. доручає обслуговуючому банку продати іноземну валюту в сумі 700,00 дол. США. Банк іноземну валюту купив 21.01.2016г. по курсу 1 $ = 78,00 рублів. На розрахунковий рахунок організації 21.01.2016г. банк перерахував виручку від продажу іноземної валюти.

Курс валют:

• на 31.12.2015 дорівнює 72,8827;
• на 20.01.2016 дорівнює 78,4862;
• на 21.01.2016 дорівнює 79,4614.

Вивчимо рішення прикладу в 1С 8.3.

Крок 1. Перерахування іноземної валюти для продажу

щоб оформити продаж валюти в 1С сформуємо документ Списання з розрахункового рахунку в розділі Банк і каса - Банк - Банківські виписки - Списання.

Заповнимо документ:

• в рядку Вид операції вказуємо Інші розрахунки з контрагентами;
• в рядку Сума вказуємо суму в іноземній валюті;
• в рядку Банківський рахунок вказуємо валютний рахунок організації;
• інші рядки заповнюємо як показано нижче:

Подивимося на проводки, отримані після проведення документа. Більш докладно розрахунок курсової різниці: (1 200,00 * 78,4862) - (1 200,00 * 72,8827) = 6 724,20 руб .:

Крок 2. Надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок

Сформуємо Надходження на розрахунковий рахунок в розділі Банк і каса - Банк - Банківські виписки - Надходження.

Заповнимо документ:

• в рядку Вид операції вказуємо Надходження від продажу іноземної валюти;
• в рядку Курс розрахунків вказуємо курс іноземної валюти, по якій купує банк:

Розглянемо більш докладно проводки, отримані після проведення документа:

• розрахунок курсової різниці: (700,00 * 79,4614) - (700,00 * 78,4862) = 682,64 руб .;
• відхилення курсу продажу: (700,00 * 79,4614) - (700,00 * 78,00) = 1 022,98 руб .:

Приклад 4. Облік позареалізаційних витрат на послуги банку в 1С 8.3

Банк обслуговує розрахунковий рахунок організації знімає з розрахункового рахунку організації банківську комісію за обслуговування розрахункового рахунку . Сума за обслуговування з розрахункового рахунку організації списується один раз на місяць або кілька разів на місяць в залежності від умов договору обслуговування і від банківських тарифів.

З банківського рахунку організації ТОВ «МОНОЛІТ» 30.01.2016г. банк списав комісію за договором обслуговування в розмірі 900,00 руб.

У бух.обліку послуги банку відносять на рахунок 91.02 «Інші витрати» відповідно до п.11 ПБО 10/99. У податковому обліку з метою оподаткування прибутку банківських послуг відносять до позареалізаційних витрат відповідно до пп.15 п.1 ст.265 НК РФ.

Розглянемо рішення прикладу в 1С 8.3.

Крок 1. Списання комісії з розрахункового рахунку

Оформимо Списання з розрахункового рахунку в розділі Банк і каса - Банк - Банківські виписки - Списання.

Заповнимо документ:

• в рядку Вид операції - Інше списання;
• в рядку Рахунок дебету - рахунок 91.02;
• в рядку Інші доходи і витрати - Витрати на послуги банку;
• інші рядки оформляємо як зображено на малюнку:

Проводки, отримані після проведення документа:

Приклад 5. Облік інших витрат на оплату державного мита в 1С 8.3

ТОВ «МОНОЛІТ» звернулося до арбітражного суду з позовом до постачальника. Арбітражний суд виніс рішення про прийняття позовної заяви до провадження. Ціна позову дорівнює 800 000,00 руб. Держмито в сумі 19 000,00 руб. оплатили з розрахункового рахунку підприємства.

У бухгалтерському обліку суму сплаченої держмита відносять на рахунок 91.02 «Інші витрати» відповідно до п.1, 16, 18 ПБО 10/99.

У податковому обліку державне мито є федеральним збором, яка є одночасно і частиною судових витрат. Отже, з метою обчислення податку на прибуток держмито відносять до позареалізаційних витрат відповідно до пп.10 п.10 ст.265 НК РФ.

Розмір держмита за розгляд справ в арбітражних судах залежить від суми позову (ч.3 ст.103 АПК РФ, пп.2 п.1 ст.333.22 НК РФ).

Так, при сумі позову від 200 001,00 руб. до 1 млн руб. розмір мита - 7 000,00 руб., плюс 2% суми, що перевищує 200 000,00 руб. (Абз.4 пп.1 п.1 ст.333.21 НК РФ).

Вивчимо рішення прикладу в 1С 8.3.

Крок 1. Оплата державного мита

Створимо Списання з розрахункового рахунку в розділі Банк і каса - Банк - Банківські виписки - Списання.

Заповнимо документ:

• в рядку Вид операції вказуємо Сплата податку;
• в рядку Вид зобов'язання вказуємо Податок;
• в рядку Сума вказуємо суму держмита. У нашому прикладі 19 000,00 руб. = 7 000,00 + (700 000,00 -200 000,00) * 2%;
• інші поля оформляємо як зображено нижче:

Проводки, отримані після проведення документа:

Крок 2. Відображення суми державного мита в складі інших витрат

Створюємо документ Операції, введені в ручну в розділі Операції - Бухгалтерський облік - Операції, введені в ручну).

Заповнимо документ:

• в Дебеті - рахунок 91.02;
• в Кредиті - рахунок 68.10;
• інші поля оформляємо як зображено нижче:

Держмито, сплачене при зверненні до арбітражного суду з позовом, визнається іншим витратою одноразово в повній сумі на дату подання позовної заяви до суду, згідно п.11,16,18 ПБО 10/99, затвердженим наказом Мінфіну Росії № 33н від 06.05.1999г.

Приклад 6. Облік позареалізаційних витрат при наданні безповоротної фінансової допомоги

Організація ТОВ «МОНОЛІТ» приймає рішення про надання безповоротної фінансової допомоги контрагенту ТОВ «УЮТ». 18.01.2016г. була перерахована фінансова допомога в розмірі 700 000,00 руб.

Виконаємо рішення прикладу в 1С 8.3

Крок 1. Перерахування фінансової допомоги

Сформуємо Списання з розрахункового рахунку в розділі Банк і каса - Банк - Банківські виписки - Списання.

Заповнимо документ:

• в рядку Вид операції - Інше списання;
• в рядку Рахунок дебету - рахунок 91.02;
• в рядку Інші доходи і витрати - Надання безоплатної фінансової допомоги;
• інші рядки оформляємо як зображено на малюнку:

Проводки, отримані після проведення документа:

Рекомендуємо подивитися наш семінар "Облік доходів і витрат в 1С Бухгалтерія 8.3", де розглядається відображення прямих витрат по БО і НУ в 1С, облік витрат АУП в торгових організаціях, особливості відображення доходів в 1С при реалізації ОС, а також закриття рахунку 20 в програмі 1С:

Поставте вашу оцінку цій статті: