1. Загальні відомості
2. Поняття і суть
3. Види і напрямки
4. за розвитком
5. за сферою
6. По напрямкам
7. завдання
8. Мета і функції
9. суб'єкти
10. об'єкти
11. Плюси і мінуси зовнішнього аудиту
12. проведення ВА
13. методи
14. етапи
15. Сходинки
16. план
17. Інструкція
18. періодичність проведення
19. стандарти
20. Проблеми зовнішнього аудиту
21. Класифікатор порушень виявлених в ході

Зовнішнім аудитом називаються заходи, здійснювані на договірній основі, з метою вивчити бухоблік, звітну документацію та фінансовий стан підприємства . Дослідження і аналіз проводять економічно, організаційно і юридично незалежні фахівці, ніяк не пов'язані з замовниками.

За результати вони відповідають перед законом і професійною спільнотою. Замовники отримують об'єктивну думку про невідповідності і недоробки, професійні консультації щодо поліпшення показників.

Загальні відомості

Спочатку аудитом називалася незалежна експертиза звітності з метою сформувати думку про достовірність. На сьогоднішній день зовнішні аудитори розширили спектр послуг.

перевіряється бухгалтерська , Платіжна і розрахункова документація, достовірність податкових декларацій , оцінюються активи і пасиви , проводиться аналіз господарської діяльності , Надаються консультації.

Зовнішній і внутрішній аудит в порівнянні

Поняття і суть

• Внутрішній аудит - це частина системи контролю підприємств, що мають велику кількість філій і підрозділів. Аудиторська служба створюється, щоб допомогти керівникам в управлінні за рахунок правильної оцінки активів, ефективності фінансових вкладень, діяльності маркетингової системи і інших підрозділів. Внутрішні інспекції проводяться за наказом керівництва, перевіряючі можуть бути недостатньо незалежні, так як є штатними співробітниками.
• Зовнішній аудит є повнішим і компетентний, так як проводиться ліцензованими спеціалістами широкого профілю. Частоту контролю визначає законодавство і керівництво. У першому випадку аудит називається обов'язковим, у другому - ініціативним. Замовниками можуть бути органи державної влади, акціонери, банки, інвестори. Ув'язнення не тільки висловлює думку про стан обліку, а й містить рекомендації, що дозволяють поліпшити фінансово-господарську діяльність.

У цьому відмінності між зовнішнім і внутрішнім аудитом .

Види і напрямки

Зовнішній аудит класифікується за різними ознаками. За періодичністю він може бути первинний і періодичний. Перший варіант більш трудомісткий і витратний за часом і коштами. Повторювані ревізії простіші за рахунок знання слабких і сильних сторін підприємства (якщо аудитор не змінюється).

за розвитком

За розвитком виділяються 3 види аудиту:

• підтверджує (всебічне дослідження з метою підтвердити достовірність облікових і звітних даних);
• орієнтований на ризики (вибіркова перевірка «критичних» точок, що володіють найбільш високими показниками ризику);
• орієнтований на систему (вивчення і аналіз функціональності внутрішнього контролю, що враховує результати роботи штатних перевіряючих).

за сферою

Виходячи зі сфери діяльності, аудиторська перевірка може бути:

При загальному аналізі не обов'язково проводиться комплексна перевірка. Аудитор може перевіряти:

Зовнішній державний аудит (відповідно до Закону № 41-ФЗ) проводиться на замовлення Рахункової палати.

По напрямкам

За напрямками зовнішній контроль ділиться на:

• горизонтальний (аналізується один процес);
• вертикальний (аналіз взаємопов'язаних процесів);
• прямий (дослідження одного процесу і його зв'язків з паралельними і взаємопов'язаними операціями);
• зворотний (початок - оцінка роботи, рух до початку з метою визначити пропущені операції).

завдання

Завдання встановлені Законом № 307-ФЗ:

• оцінити якість бухобліку і внутрішнього контролю;
• встановити правильність і законність виконаних операцій;
• перевірити дотримання вимог законодавства в оподаткуванні;
• підтвердити недостовірність / достовірність звітності;
• визначити події в майбутньому, здатні вплинути на діяльність;
• знайти резерви, що дозволяють наростити ресурси.

Керівництво підприємства може доповнити список в залежності від потреб. Можна замовити:

• оптимізацію витрат;
• аналіз правильності нарахування податків;
• правової, податковий, управлінський консалтинг;
• постановку або автоматизацію бухобліку;
• складання звітів;
• оцінку активів;
• оцінку ризиків;
• розробку бізнес-плану або інвестиційного проекту;
• представництво в Податковій інспекції або суді.

Мета і функції

Основні цілі зовнішнього контролю:

• визначити точність, повноту і достовірність відображення даних в обліку і звітах;
• оцінити дотримання норм законодавства в методології ведення обліку;
• знайти резерви, здатні підвищити ефективність діяльності.

Список може коректуватися в залежності від поставлених замовником завдань.

суб'єкти

Законодавством суб'єктами визначені аудиторські компанії та індивідуальні аудитори, мають ліцензію . На практиці в процесі беруть участь особи, яких перевіряють, тому їх теж можна віднести до суб'єктів.

Суб'єктами державного контролю служать:

Перевіряються фінанси, стратегії, ефективність діяльності, виходячи з вимог стандартів зовнішнього контролю.

об'єкти

Об'єктами перевірки можуть стати ресурси, функції і методи управління, результати діяльності.

Вивчається та аналізується:

• установча документація;
• процеси;
• результати фінансово-господарської діяльності;
• матеріальні, нематеріальні, фінансові, трудові ресурси;
• кошти та їх джерела;
• функції, методи і форми управління;
• основне і допоміжне виробництво.

Плюси і мінуси зовнішнього аудиту

До плюсів залучення сторонніх аналітиків можна віднести:

• неупередженість і об'єктивність;
• високу ефективність;
• високу кваліфікацію;
• можливість заздалегідь точно визначити витрати;
• можливість використовувати позитивні результати для підняття іміджу підприємства.

Але є і мінуси:

• ставлення співробітників компанії, що перевіряється як до сторонніх;
• обмеження за часом;
• неможливість використовувати в звіті конфіденційну інформацію;
• вибірковість (неможливість провести повне дослідження);
• порівняно висока вартість послуг.

проведення ВА

Робота зовнішніх аудиторів суворо регламентована. Найчастіше працює група без участі керівництва компанії. Методи визначає аудиторська організація. Зустрічі та обговорення відбуваються в присутності всіх членів групи

методи

Основний принцип контролю - повнота інформації. Якщо підприємство велике, потрібні величезні часові та фінансові витрати для дослідження всіх підрозділів. У подібних ситуаціях застосовується метод вибірки - відбираються окремі елементи, на результатах їх аналізу робляться висновки про підприємство в цілому.

Фахівцями виділено кілька підходів до вибору методу:

• юридичний (на основі законодавчих актів);
• бухгалтерський (перевірка бухобліку);
• галузевої (базується на специфіці діяльності);
• спеціальний (дослідження і аналіз структури капіталу, податкового режиму, методів управління, кількості співробітників).

етапи

Щоб робота була ефективною, а висновок коректним, потрібне ретельне планування.

Сходинки

Тому аудит ділиться на кілька етапів:

• пропозиція замовника;
• первинне знайомство з підприємством;
• розробка плану і програми, узгодження з замовником;
• складання листа;
• укладання договору;
• збір інформації;
• закриття;
• складання звіту.

план

У плані обов'язково повинні бути вказані:

• об'єкти;
• предмет досліджень;
• питання по кожному об'єкту;
• джерела даних;
• терміни виконання робіт;
• склад групи;
• терміни підготовки програми.

Програма розробляється з метою розвинути план, тому містить конкретний перелік робіт та зміст процедур, які необхідно провести.

У договорі обов'язково вказуються терміни проведення робіт. Іноді перевірка проводиться поетапно. Це означає, що оцінюється діяльність протягом декількох періодів.

Інструкція

Початком перевірки вважається збори, на якому аудитори розповідають керівникам підрозділів про цілі контролю, відповідають на питання. Відбувається обговорення можливості бесід з працівниками, забезпечення перевіряючих транспортом і спецодягом. Головна мета заходу - встановити контакт між керівництвом і перевіряючими.

Після зборів аудитори приступає до роботи відповідно до плану. Проводяться бесіди, перевіряється документація і робота на місцях, записуються результати. Потім визначаються невідповідності за категоріями, виявляються порушення, інформується керівництво з метою коригування дій. За результатами складається експертний висновок і звіт.

У звіті зазначаються:

• виявлені порушення (із зазначенням процесу або документа);
• можливі санкції;
• дії для усунення порушень.

Висновок містить дані про час проведення перевірки, склад перевірених документів, цілі та методи перевірки, використаних нормативах. Висновок підписує керівник підприємства і керівник аудиторської групи.

періодичність проведення

Класифікація за періодичністю ділить зовнішні перевірки на 2 види: початкові і періодичні. Початковий аудит - це перше спілкування замовника і аудитора, що вимагає щодо великих фінансових і тимчасових витрат.

Періодичні ревізії проводяться при укладенні договору на тривалий термін. Починаючи з другої скорочуються витрати, так як аудитори знайомі з підприємством. З'являється можливість більш глибокого вивчення і аналізу всіх аспектів діяльності, надання консультацій щодо поліпшення фінансового стану.

стандарти

При проведенні перевірки враховуються вимоги цілого ряду стандартів:

• міжнародних;
• федеральних (ПСАД) - визначено цілі, завдання, етапи проведення перевірок, методи;
• способи вирішення спірних моментів. ;
• національних і міжнародних організацій;
• Мінфіну;
• саморегулівних аудиторських організацій;
• організації, яка проводить перевірку.

Як провести зовнішній аудит системи продажів, дивіться в віео нижче:

Проблеми зовнішнього аудиту

Аудит є досить складною сферою діяльності. Правила і стандарти бухобліку постійно змінюються, тому аудитор повинен знати більше або хоча б стільки ж, як співробітники перевіряються компаній. Перевіряючі повинні постійно навчатися, в тому числі і самостійно. Аудиторські компанії Росії на даний момент приділяють недостатньо уваги не тільки навчання, а й аналізу допущених при перевірках помилок.

З великими труднощами досягається взаєморозуміння між внутрішньою системою контролю і зовнішніми аудиторами. Основна причина - невідповідність в статусі та рівень кваліфікації. Трапляється, що керівництво відмовляється надавати стороннім результати роботи штатних перевіряючих.

Класифікатор порушень виявлених в ході

У Росії існує класифікатор, розроблений тільки для порушень, виявлених в ході державного аудиту. Він дозволяє групувати порушення з метою одноманітного відображення в звітах при проведенні зовнішнього державного аудиту.

Для аудиторських компаній, що займаються перевірками приватних компаній, подібного документа немає. Вимоги до змісту і форми укладення визначені в ст. 6 Закону № 307-ФЗ.