1. Варіант Реєстру, про який податкова майже нічого не сказала
2. Нумеруйте як хочете, або Не потрібно нумерувати, або ...
3. Пишіть листи
4. Придбання та продаж - один Реєстр, два розділи
5. Що де пишемо і навіщо

Школа бухгалтера № 18 (26.9.2005)
Практика

Увага! архівна публікація

Ця сторінка містить давню архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка в даний час, цілком можливо, втратила актуальність і може не відповідати чинним нормам бухгалтерського і податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua
або виберіть потрібний вам розділ ДК-порталу у верхньому рядку навігації.

Варіант Реєстру, про який податкова майже нічого не сказала

Минулого разу ми зупинилися на праві підприємства делегувати філіям або іншим структурним підрозділам підприємства, які мають право самостійно здійснювати придбання та (або) поставку товарів (послуг) і проводити розрахунки з покупцями і постачальниками, право на виписку і прийом податкових накладних та, відповідно, на ведення Реєстру таких накладних.

Це був другий варіант Реєстру. Є ще й третій. Це Реєстру податкових накладних по спільній діяльності. Відповідно до Наказу ДПАУ "Про внесення змін до наказу Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 р № 165" від 30.06.2005 р за № 244 (далі - Наказ № 244):

Під час виконання договорів про спільну (сумісну) діяльність реєстр ведеться особою, яка веде облік результатів такої діяльності.

Що стосується форми Реєстру податкових накладних по спільній діяльності (далі - Реєстр по спільній діяльності), то вона така ж, як і по основній (не сумісних) діяльності, і також може вестися в документальному (паперовому) або електронному вигляді. А ось що стосується нумерації Реєстру зі спільної діяльності, то з даного питання в Наказі № 244 інформації немає. Сказано тільки, що:

Особа, яка веде облік результатів під час виконання договорів про спільну (сумісну) діяльність, веде окремі реєстри із зазначеної діяльності і окремо - з діяльності, що не належить до спільної (сумісної).

Нумеруйте як хочете, або Не потрібно нумерувати, або ...

Те, що по спільній діяльності ведеться окремий Реєстр, зрозуміло. А як же його нумерувати? Адже якщо ведеться окремий Реєстр, і нумерація Реєстру обов'язкове, то його не можна не нумерувати. А якщо не нумерувати, то як відрізнити перший від другого?

Цілком ймовірно, спільної діяльності, облік якої веде платник податків, так само, як і в ситуації з філіями, повинен присвоюватися окремий код (номер, шифр). Він також повинен використовуватися при нумерації Реєстрів по спільній діяльності і вказуватися в чисельнику дробу. У знаменники цього дробу повинен бути порядковий номер Реєстру зі спільної діяльності.

Припустимо, що спільну діяльність присвоєно шифр "СП-001". В цьому випадку "шапка" першого Реєстру зі спільної діяльності буде виглядати наступним чином (дивись нижче).

Пишіть листи

Друге питання стосується повідомлення податкових органів про ведення Реєстру за спільною діяльністю даними, конкретним плательшіком податку. Необхідно його відправляти чи ні, яким чином і в які терміни?

Ми знаємо, що в податкові органи надається інформація про прийняття платником податку на себе зобов'язань з ведення обліку спільної діяльності, але тим не менш вважаємо не зайвим надання їм окремим листом інформації про присвоєння спільної діяльності окремого шифру для використання його в нумерації Реєстру податкових накладних. У Наказі № 244 такого вимоги немає, але тим не менше.

Форма такого повідомлення може бути аналогічною тій, що ми приводили для філій, та й порядок надання такого повідомлення в податкові органи також може бути аналогічним, а ось терміни надання, на мою думку, повинні бути не пізніше дня початку здійснення обліку платником податку спільної діяльності.

Придбання та продаж - один Реєстр, два розділи

Якщо раніше велися дві окремі книги з обліку податкових накладних, оформлених за операціями з придбання та продажу, то тепер все відбивається в одному реєстрі, але в окремих розділах. У першому розділі Реєстру "Отримані податкові накладні" відображаються податкові накладні по операціях:

з придбання товарів (послуг) з метою використання у господарській діяльності платника для здійснення операцій, які обкладаються податком на додану вартість за ставкою 20 відсотків чи 0 відсотків, звільнених від оподаткування, та тих, які не є об'єктом оподаткування, а також тих, що не призначаються для використання у господарській діяльності цього платника податку.

У другому розділі Реєстру "Видані податкові накладні" відображаються податкові накладні по операціях:

з поставки товарів (послуг), які оподатковуються податком на додану вартість за ставкою 20 відсотків чи 0 відсотків, звільнених від оподаткування, та тих, які не є об'єктом оподаткування.

А тепер розглянемо безпосередньо порядок заповнення реєстру і почнемо, природно, з його першого розділу.

Що де пишемо і навіщо

Перш за все, Реєстр за своїм значенням нічим не поступається до нього існували Книгам і також служить базою для податкової декларації з ПДВ.

Реєстр є основою для відображення зведених результатів такого обліку в податкових деклараціях з податку на додану вартість.

Звідси випливають ті жорсткі вимоги щодо занесення даних до Реєстру і, зокрема, в його перший розділ. Кожен запис в Реєстрі має бути підтверджена:

1) отриманої податкової накладної;

2) розрахунком коригування кількісних і вартісних показателей1;

3) вантажною митною декларацією;

4) іншими подібними документами, якими можуть бути:

а) належним чином оформлений товарний чек, інший платіжний чи розрахунковий документ, що підтверджує прийняття платежу постачальником від отримувача товарів (послуг), з визначенням загальної суми такого платежу, суми податку та податкового номера постачальника - при поставці товарів (послуг) за готівку або з розрахунками картками платіжних систем, банківськими або персональними чеками у межах граничної суми, встановленої Національним банком України для готівкових розрахунків;

б) транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, який виставляється платнику податку за послуги зв'язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця, за винятком тих, у яких форма встановлена ​​міжнародними стандартами;

в) касові чеки, які містять суму поставлених товарів (послуг), загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального номера постачальника). При цьому з метою такого нарахування загальна сума поставлених товарів (послуг) не може перевищувати 200 гривень за день (без урахування податку на додану вартість);

г) товарні чеки або інші розрахункові документи, які свідчать про факт сплати податку внаслідок придбання товарів (послуг), копії яких додаються до заяви зі скаргою на постачальника цих товарів (послуг), що додається отримувачем товарів (послуг) до податкової декларації за звітний податковий період, - у разі відмови з боку постачальника цих товарів (послуг) надати податкову накладну або в разі порушення ним порядку її заповнення.

Розглянемо на прикладі заповнення Реєстру на підставі податкової накладної (дивись на наступній сторінці). Припустимо, що підприємство в результаті придбання товару отримало на руки податкову накладну наступного змісту (фрагмент отриманої податкової накладної дивись нижче).

1 Додаток 2 до податкової накладної.

Далі буде

Юрій Ярошенко

Розрахунок середньої заробітної плати
Практика
Визначивши середньоденну заробітну плату за два місяці, що передують події, через яку виникла необхідність визначення середньоденного заробітку, ми сказали, що визначення середньогодинної заробітної плати можливе двома способами ...

Не у відпустку - у відрядження - на конференцію за кордон
№ 22 (2.6.2008) :: Практика
З роками популярність фірмових виїздів за кордон для проведення нарад, семінарів, корпоративних заходів зростає. Розглянемо, яким чином оформити зв'язок витрат на подібні заходи, забезпечивши їх «валововитратність».
Службова ...

Доставка товару покупцям
№ 22 (2.6.2008) :: Практика
Товар, придбаний покупцем, може бути вивезений ним самостійно або доставлений постачальником. Доставка товару покупцеві може здійснюватися як власним транспортом постачальника, так і за допомогою сторонніх транспортних організацій. При цьому...