1. Як часто можна платити дивіденди ТОВ
2. Покрокова інструкція по виплаті дивідендів ТОВ в 2019 році
3. Крок 1. Отримайте протокол (рішення) про виплату від засновників (засновника)
4. Крок 2. Складіть директорський наказ про виплату
5. Крок 3. Нарахуйте дивіденди
6. Крок 4. Безпосередньо виплатите суми учасникам за мінусом утриманого податку з виплачуваних доходів...
7. Крок 5. Перерахуйте в бюджет утриманий податок
8. Крок 6. відзвітувати по дивідендах в податкову
9. Приклад з нарахування дивідендів в ТОВ

Виплатити дивіденди засновникам ТОВ в 2019 році допоможе наша покрокова інструкція з наочними прикладами і всіма необхідними зразками робочих документів.

Дивіденди - результат розподілу прибутку, заробленої компанією за певний проміжок часу. Ділять підсумкову суму між усіма засновниками фірми. У випадку з АТ - між акціонерами. Але ми в даній статті мова йтиме лише про звичайні суспільства.

Правила роботи ТОВ, нагадаємо, закріплені Федеральним законом від 08.02.98 № 14-ФЗ (далі - Закон № 14-ФЗ). Тільки, звертаючись до закону, дивіться текст в останній редакції - правок в даний НПА вноситься традиційно багато щороку.

Схему виплати дивідендів засновникам ТОВ в 2019 році ми представили у вигляді зручної покрокової інструкції. Етапів - кілька. Адже поки належні гроші виявляться в кишені (гаманці) або на рахунку власника, вони проходять певний шлях. Більш того, безпосередні розрахунки з учасниками - це ще далеко не кінець процедури.

Але перш, ніж перейдемо до покрокової схемою, відповімо на самий передбачуваний і важливе питання, що виникає на початку даної процедури у всіх учасників процесу. Це і бухгалтери, і керівництво, і безпосередньо власники бізнесу.

Як часто можна платити дивіденди ТОВ

Частоту (періодичність) розрахунків з власниками визначають самі одержувачі. Але ті чи інші проміжки часу при цьому потрібно вибирати з тих, що пропонує закон (п. 1 ст. 28 Закону № 14-ФЗ). А саме можливо три варіанти:

• за підсумками кварталу;
• раз в півроку;
• щорічно.

Тобто самий мінімальний період виплати дивідендів - щоквартальний. При цьому строки виплати дивідендів в 2019 році також визначають власники.

Також потрібно враховувати наявні обмеження (п. 1 ст. 29 Закону № 14-ФЗ).

Зокрема, вирішувати - нараховувати дивіденди чи ні - можна лише після того, як оплачений весь статутний капітал. У повному обсязі. Тому, якщо, наприклад, компанія тільки недавно створена, обов'язково переконайтеся, як йдуть справи з КК.

Якщо компанія сформувала свій капітал давно, то проконтролюйте інший момент - вибували чи ні учасники зі складу. У разі вибуття обов'язкова умова - повний розрахунок з минулими. Тобто коли за компанією числяться якісь борги, про розподіл прибутку тимчасово, до погашення недоїмки, можна забути.

Ще важливі вимоги: чисті активи товариства повинні коштувати вище, ніж статутний і резервний капітал разом узяті. Також в компанії не повинно бути ознак банкрутства на момент розгляду долі прибутку, а також після того, як виплата дивідендів відбудеться. Тобто ризики розподілу існують на стадії банкрутства юрособи.

Фізичні розрахунки з учасниками проводяться за 60 днів з дати, коли прийнято рішення про розрахунки (п. 3 ст. 28 Закону № 14-ФЗ).

Покрокова інструкція по виплаті дивідендів ТОВ в 2019 році

Перевірте, вірного чи порядку ви дотримуєтеся у випадку з дивідендами. При необхідності відкоригуйте свої дії. Також частіше заглядайте в статут компанії - на предмет перевірки своїх дій і правильності прописаного регламенту.

Увага: для АТ є свої нюанси. Ми розповідаємо в статті тільки про правила для традиційних суспільств.

Крок 1. Отримайте протокол (рішення) про виплату від засновників (засновника)

Якщо всі умови для роздачі дивідендів ТОВ в 2019 році дотримані (про вимоги ми вже поговорили), можна приймати відповідне рішення. Направляти зароблену суспільством прибуток на виплату засновникам.

Якщо учасник один, то розпорядження буде одноосібним. В іншому випадку рішення підтверджується більшістю голосів на загальних зборах учасників. І про прийняте рішення складається протокол. Ми привели зразки документів для кожної можливої ​​ситуації. Можете при бажанні додати в пропонований нами шаблон додаткову інформацію по темі.

Ситуація 1. Протокол по дивідендах

Ситуація 2. Рішення по дивідендах

Крок 2. Складіть директорський наказ про виплату

На підставі документа з Кроку 1 директор ТОВ нехай складе наказ (шаблон привели). Це буде своєрідною сигналом для бухгалтера на проведення операції, в тому числі в обліку.

Розпорядження директора на нарахування і перерахування доходів засновникам

Крок 3. Нарахуйте дивіденди

Бухгалтер на підставі документів з Кроку 1 і Кроку 2 нараховує позначені в них суми в розрізі кожного учасника товариства. Без рішення про виплату ніякі записи в обліку по учасниках ТОВ бухгалтер робити не має права.

Проводка по нарахуванню сум в ТОВ (одна на вибір в залежності від ситуації):

Дебет 84 Кредит 70 - якщо учасник товариства працевлаштований в компанії;

Дебет 84 Кредит 75 субрахунок «Розрахунки з засновниками» - для випадку, коли учасник товариства не працює в організації або це інша компанія (юрособа).

Проводку датується за датою відповідного протоколу (рішення) засновників (засновника) про виплату.

Разом на даному етапі у підприємства виникає борг перед учасниками товариства, який буде погашений з перерахуванням належних сум.

Крок 4. Безпосередньо виплатите суми учасникам за мінусом утриманого податку з виплачуваних доходів (оподаткування дивідендів)

Можна видати гроші з каси за РКО. Або скласти платіжне доручення і перевести гроші на картку (рахунок) одержувача.

У сам день розрахунків в якості податкового агента треба розрахувати і утримати «прибутковий» податок з виплати фізособам (п. 4 ст. 226 НК РФ). Якщо учасник - юрик, удержите податок на прибуток (п. 4 ст. 287 НК РФ). Останнє актуально навіть для ТОВ, які працюють на спецрежими (ССО, ЕНВД).

Розрахунок в будь-якому випадку ведіть окремо по кожній виплаті. Всі розрахунки оформите бухсправкой (можливу форму дивіться в наведеному нами зразку).

Тобто доходи учасникам від володіння бізнесом виплачуються за мінусом ПДФО (податку на прибуток організацій).

Бухзапісі знадобляться наступні:

Дебет 70 (75) Кредит 68 - нарахований (утримано) податок з дивідендів;

Дт 70 (75) Кредит 50 (51) - виплачені нараховані суми за вирахуванням утриманого податку.

Починаючи розрахунки, пам'ятайте, що по резидентам і нерезидентам ставки різні. І у вашому конкретному випадку можуть бути різні алгоритми.

Для фізичних осіб - резидентів РФ - тариф ПДФО в 2019 році дорівнює 13%, для фізиків-нерезидентів - 15%.

Для юросіб значени наступні:

0% - для російської організації з часткою 50% або вище в статутному капіталі товариства протягом 365 днів і більше;

13% - для інших російських фірм;

15% або інша ставка - для іноземної компанії, згідно з міжнародними угодами, що виключає задвоєння оподаткування.

Приклад заповнення бухсправкі на дивіденди ТОВ в 2019 році

Крок 5. Перерахуйте в бюджет утриманий податок

ПДФО з дивідендів перерахуйте не пізніше наступного дня після виплати суми засновнику (п. 6 ст. 226 НК РФ). Не має значення, з каси видані гроші або перераховані на карту самого учасника або вказаної ним третьої особи.

Наприклад, якщо суми виплачені 6 квітня 2019 року, то ПДФО з них потрібно сплатити також 6 квітня чи 9 квітня (з урахуванням випадають вихідних). Якщо розрахунки з засновниками в 2019 році відбулися 5 квітня, то крайнім днем ​​сплати буде 6 квітня (п'ятниця).

Утриманий податок на прибуток потрібно перерахувати також максимум на наступний день (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Якщо розрахуватися з бюджетом пізніше, контролери можуть нарахувати пені (ст. 75 НК РФ) і призначити штраф в розмірі 20% від недоїмки (ст. 123 НК РФ).

Крок 6. відзвітувати по дивідендах в податкову

Розрахунки з власниками фірми повинні знайти своє відображення в звітності.

За ПДФО ТОВ повинно включити дані в форму 6-ПДФО. І оформити довідку 2-ПДФО на кожного засновника, навіть не працюючого в компанії.

По податку на прибуток податкові агенти відображають дані в звичайній декларації.

Приклад з нарахування дивідендів в ТОВ

За підсумками II кварталу 2019 року ТОВ «Мир» отримало чистий прибуток у розмірі 150 000 руб. 9 липня 2019 року загальна збори засновників вирішило направити цю суму на виплату дивідендів.

Статутний капітал товариства поділений між учасниками порівну:

50% належать директору А.І. Петрову - громадянину РФ;

50% - у володінні громадянки США І.І. Петрової, яка в суспільстві «Мир» в складі працівників не числиться.

На дату 9 липня 2019 року бухгалтер ТОВ «Мир» зробила в обліку такі записи:

Дебет 84 Кредит 70

- 75 000 руб. (150 000 руб.: 50%) - нарахований дохід Петрову;

Дебет 84 Кредит 75-2

- 75 000 руб. (150 000 руб.: 50%) - нарахований дохід Петрової.

10 липня суми виплачені в безготівковому порядку. І на цю дату насамперед зроблені записи в обліку:

Дебет 70 Кредит 68

- 9750 руб. (75 000 руб.: 13%) - утримано ПДФО з виплат Петрову;

Дебет 75-2 Кредит 68

- 11 250 руб. (75 000 руб.: 15%) - утримано ПДФО з Петрової;

Також відображені самі розрахунки:

Дебет 70 Кредит 51

- 65 250 руб. (75 000 руб. - 9750 руб.) - виплачена сума Петрову;

Дебет 75-2 Кредит 51

- 63 750 руб. (75 000 руб. - 11 250 руб.) - виплачена сума Петрової.