1. 1. Збитковість компанії протягом декількох звітних періодів
2. 2. Податкове навантаження нижче її середнього рівня по господарюючим суб'єктам у конкретній галузі...
3. 3. Значне відхилення рівня рентабельності за даними бухгалтерського обліку від рівня рентабельності...
4. 4. Випереджаючий темп зростання витрат над темпом зростання доходів від реалізації товарів (робіт, послуг)
5. 5. Виплата середньомісячної заробітної плати на одного працівника нижче середнього рівня за видом економічної...
6. 6. Ігнорування вимог податкових органів. Неподання платником податків пояснень на повідомлення податкового...
7. 7. Ведення фінансово-господарської діяльності з високим податковим ризиком.
8. 8. Неодноразове наближення до лімітів, встановлених Податковим кодексом величин показників, що надають...
9. 9. Інформація Податкової міліції для проведення перевірок
10. Побажання Податкової міліції

Шанси на перевірку є завжди, але не варто їх перебільшувати ...

Загальнодоступні критерії оцінки ризиків, знайомі всім платникам податків, так само як і бухгалтерам і компаніям, що надають бухгалтерські і юридичні послуги . Їх значимість важко недооцінити.

Навряд чи вдасться знайти бізнесмена, який зайвий раз хоче піддаватися перевірці податковою службою . Щоб не потрапляти в поле зору представників контролюючих органів, слід, як мінімум не порушувати основні критерії, що підвищують ризик податкових перевірок. Саме на основних критеріях ризику ми зупинимося детальніше.

Перш, ніж оцінити ризики здійснюється збір інформації. Збір інформації починається з бесід з фізичними особами . На фізичну особу легше впливати, ніж на величезну компанію. Тому в податкову службу часто викликають керівників компаній, і їх представників з метою отримати пояснення. Нерідкі випадки направлення платнику податків письмових запитів на надання пояснень. Інформативний банк податкової поповнюється інформацією з наданих платниками податків звітів, що проводяться зустрічних перевірок. При відборі компаній співробітники податкової служби керуються не тільки даними свого відомства, а й інформацією, отриманою від зовнішніх джерел - правоохоронних та інших контролюючих органів.

Після збору інформації, вона обробляється з метою виявлення ризиків компанії, які свідчать про приховування доходів від оподаткування, фіктивності діяльності, інших порушеннях законодавства. Результатом роботи інспекторів є формування «досьє» на кожного платника податків. В кінцевому підсумку, щодо компанії складається висновок, що містить рекомендацію про необхідність проведення виїзної перевірки з обов'язковим обґрунтуванням причин.

1. Збитковість компанії протягом декількох звітних періодів

При оцінці ризиків слід звернути увагу на відображення в бухгалтерській чи податкової звітності збитків протягом декількох податкових періодів. Якщо в звітності Вашого підприємства протягом декількох податкових періодів були відображені збитки, то ризик включення в список для виїзної перевірки істотно підвищується. Якщо збитковим виявився податковий період після створення підприємства, або в період освоєння нових ринків і нових видів діяльності, інспектора, як правило, враховують цей факт при проведенні відбору. Правда, без пояснень в такому випадку не обійтися.

Пам'ятайте, що збиток - це не тільки збиток в декларації з податку на прибуток, це ще й показник прибутку (збитку) у формі бухгалтерської звітності.

Для зменшення даного ризику слід щокварталу контролювати збитковість компанії. Щоб уникнути цього ризику досить мати грамотного бухгалтера, який постарається не допускати збитків у звітності, буде планувати доходи і витрати, і, звичайно, своєчасно поставить Вас до відома про поточний фінансовий стан. І, якщо вже без збитку не обійшлося, вчасно надасть податковим органам інформацію про причини збитку.

2. Податкове навантаження нижче її середнього рівня по господарюючим суб'єктам у конкретній галузі (виді економічної діяльності)

Податкове навантаження визначають виходячи з частки сплачених до бюджету податків, в загальному обсязі виручки. Вона розраховується як співвідношення загальної суми сплачених податків до виручки, за вирахуванням ПДВ і акцизів. Після визначення, показник порівнюється зі середніми показниками по галузі. Якщо податкове навантаження виявиться нижче середньої по галузі, то шанси підприємства потрапити в претенденти на виїзну перевірку значно збільшуються.

Для зменшення даного ризику слід вивчати податкове навантаження, оптимізувати фінансові потоки з метою оптимізації співвідношення податки / виручка.

3. Значне відхилення рівня рентабельності за даними бухгалтерського обліку від рівня рентабельності для даної сфери діяльності за даними статистики.

Для оцінки ризику порівнюється рівень рентабельності за даними бухгалтерської звітності із середнім рівнем рентабельності по відповідному виду діяльності. Якщо показник рентабельності підприємства нижче на 10 і більше відсотків, ніж середньогалузеві показники, то організація викличе інтерес у інспекторів, для проведення перевірки .

4. Випереджаючий темп зростання витрат над темпом зростання доходів від реалізації товарів (робіт, послуг)

Цей показник ризику останнім часом особливо цікавить співробітників податкової служби. При його оцінці вивченню підлягає невідповідність темпів зростання витрат і доходів підприємства, відображених у податкових деклараціях темпами зростання, відбитим в бухгалтерській звітності. Зазвичай порівнюються показники двох послідовних періодів. Якщо аналізувати один період підприємства, то аналіз не дасть ніяких якісних характеристик бізнесу. Але якщо аналізувати динаміку показників, то можливо вивести статистику окремо взятого підприємства. З виявленої тенденцією важче сперечатися, ніж з окремо взятим показником.

Рекомендуємо, періодично аналізувати дані звітності свого підприємства, щоб самим виявляти і аналізувати сталу тенденцію.

5. Виплата середньомісячної заробітної плати на одного працівника нижче середнього рівня за видом економічної діяльності в Україні.

Ризики зростають у підприємств, якщо середній рівень заробітної плати, нижче середнього рівня заробітних плат за відповідним видом діяльності. Важко сперечатися з тим фактом, що у частини підприємств зарплата нараховується в рамках мінімуму, встановленого законодавством. Проте, низький середній рівень зарплати збільшує ризики компанії і народжує додатковий інтерес з боку контролюючих органів. Сьогодні даному питанню приділяється особлива увага. З одного боку хочуть зменшити ставки податків із зарплати, з іншого - хочуть посилити контроль, але питання залишається невирішеним.

6. Ігнорування вимог податкових органів. Неподання платником податків пояснень на повідомлення податкового органу про виявлення невідповідності показників діяльності.

Запит від податкової служби вимоги надати пояснення нікого не радує. Особливо, коли існує практика направлення безпідставних запитів. Щодо дій податкової служби читайте ...

Увагу податківців можуть залучити помилки, протиріччя, виявлені в поданій звітності, виявлені в ході « камеральної перевірки ». Тому ретельно складайте звітність організації. Всі декларації і бухгалтерська звітність повинні бути взаємопов'язані між собою. Якщо у організації запросили додаткові документи для камеральної перевірки, слід поставитися до цього з усією серйозністю і ретельно їх підготувати, з огляду на чинне законодавство і свої законні права. Адже саме з цих документів інспектор отримає максимальну інформацію. Відсутність пояснення може, в свою чергу, стати приводом для проведення контрольних заходів.

Щоб зменшити ризики - ні в якому разі НЕ ігноруйте запити з податкових органів. Завжди ВЧАСНО відповідайте на запити! Забезпечуйте можливість своєчасного отримання пошти. Якщо Вам знадобитися наша допомога за отриманими Вами запитам - звертайтеся , наші співробітники завжди готові надати практичну допомогу.

7. Ведення фінансово-господарської діяльності з високим податковим ризиком.

Даний критерій для багатьох платників податків не зовсім зрозумілий. Мова про те, що організація, в ході діяльності, не проявляє належної обачності, співробітники компанії своїми діями збільшують податковий ризик підприємства.

Прикладом можуть служити такі ситуації:

• відсутність за юридичною адресою реєстрації;
  
• реєстрація за адресою масової реєстрації;
• непроведення співробітниками перевірок контрагентів, повноважень представників і керівників контрагентів, неотримання документів, що підтверджують відповідні повноваження представників контрагентів;
• висновок економічно недоцільних угод, які не приносять прибутку компанії або приносять незначний прибуток;
• участь в ланцюжку контрагентів без наявності розумної економічної мети;
• обставини, які свідчать про отримання організацією необгрунтованої податкової вигоди,
• наявність номінального директора;
• висновок нікчемних правочинів і т.д.

Цілком можливо, що подібні недоробки в компанії можуть бути через недбальство, непорозуміння, недоробку. Проте, така інформація цікавить співробітників контролюючих органів і підвищує ризик підприємства.

8. Неодноразове наближення до лімітів, встановлених Податковим кодексом величин показників, що надають право застосовувати платникам податків спеціальні режими оподаткування

Ризики підвищуються у організацій, які застосовують спеціальні податкові режими: неприбуткових організацій, підприємств на єдиному податку і т.п. Якщо показники наближаються до встановленими лімітами відповідного спеціального режиму, то ризики організації значно зростають. Наприклад, це можуть бути випадки, які свідчать про перевищення ліміту доходів, використанні бартеру і т.п.

В такому випадку рекомендація одна - не використовуйте в своїй діяльності операції з ризиком, уникайте разнотолков, вчасно відстежуйте ліміти і інші обмеження.

9. Інформація Податкової міліції для проведення перевірок

Список перерахованих критеріїв ризику не повний. Є ще ряд інших, не менш значимих. До них відносять наявність інформації:

1. про участь компанії в «схемах» відходу від податків і відомості про передбачувані правопорушення;

2. про відображення у податковій звітності значних сум податкових відрахувань за певний період (особливо це актуально для ПДВ);

3. про неодноразове зняття з обліку і постановці на облік в податкових органах платника податків у зв'язку зі зміною місцезнаходження ( «міграції» між податковими органами).

Якщо організація не потрапляє ні під один критерій, на жаль, це не дає гарантій. Будь-яка компанія має ризик виїзної перевірки. Але ризиком можна управляти, так би мовити регулювати по мірі можливості.

Побажання Податкової міліції

Хотілося б статтю закінчити побажаннями податкової міліції України, яка опублікувала на своїй сторінці в Face book 10 правил чесного підприємця:

1. Не ховай доходи від оподаткування;

2. не будеш робити фіктивним підприємництвом;

3. Не користуйся послугами конвертаційних центрів;

4. не будеш робити розкраданням бюджетних коштів і їх легалізацією;

5. Не використовуй незаконні схеми відшкодування ПДВ;

6. не будеш робити "відмиванням" грошей;

7. не будеш робити незаконним виготовленням, зберіганням, збутом або транспортуванням з метою збуту підакцизних товарів;

8. не будеш робити незаконним виготовленням, підробкою, використанням або збутом незаконно виготовлених, одержаних чи підроблених марок акцизного збору чи контрольних марок;

9. не будеш робити виробництвом і збутом контрафактної продукції;

10. уникай незаконних операцій з офшорами.

Саме такими чесними платниками податків хоче бачити бізнесменів України податкова міліція.

Підсумуємо: про кожного платника податків ведеться своє досьє. Співробітники контролюючих органів хочуть бачити ідеального підприємця, бізнесмена, який може отримати 50% прибутку і сплатити 100% податків. Вони не думають про бізнес, про його потреби, а тільки про поповнення бюджету. З таким підходом скоро до ризиків додасться рік і місце народження, прізвище, ініціали та інше ... Мабуть, над цим треба думати, вже сьогодні.

Якщо цікавить розвиток малого бізнесу в Україні, читайте на наших сторінках ....