1. Закони РФ про календарний розрахунку відпускних днів
2. Норми законів РФ про надання щорічних відпусток
3. Щорічна відпустка - аспекти, на які важливо зробити акцент
4. Заміна відпустки компенсацією
5. Як розраховуються компенсації при звільненні
6. Суми компенсації та оподаткування
7. Нарахування страхових внесків
8. Як Враховується компенсація при УСНО

Керуючись законодавством, чинним в РФ, всім працюючим підприємство зобов'язане надати щорічні відпустки, зі збереженням посади (роботи) і середньої зарплати. Саме в літній сезон, більшість працюючих громадян йдуть у відпустку. Але специфіка роботи у деяких підприємств така, що, не всі співробітники можуть повністю використати щорічну відпустку. Тому у деяких невикористані дні накопичуються роками. При цьому є окрема категорія співробітників, які має намір, збирають відпускні дні, в розрахунку отримати за них гроші. Тому, кадровики, враховуючи обставини, змушені вирішувати такі завдання:

Зміст статті

Закони РФ про календарний розрахунку відпускних днів

Згідно з. 139 ТК РФ, середню зарплату визначають наступним чином. Підсумовують зарплату за найближчі дванадцять календарних місяців, найближчі до того, в який співробітник має намір взяти розрахунок. Отриману суму ділять на 12, і на середньомісячну кількість днів, - на 29,4. Результат обчислень - середній денний дохід. Для розрахунку компенсаційної виплати за відпустку, яка не використаний, цю величину потрібно помножити на кількість днів, що залишилися невикористаними.

Для розрахунку числа календарних днів, які будуть компенсувати, відповідно до с. 423 ТК РФ, кадровик звертається до Правил про чергові й додаткові відпустки (затв. НКТ СРСР 30 04 1930 г.). У п. 28 цього документа зазначено, що співробітнику організації, який відпрацював повністю 11 місяців, компенсація дається за 28 днів. В інших випадках підприємством компенсація виплачується пропорційно. При цьому в перерахунку на все повні місяці роботи належить по 2,33 календарних відпускних дня (т.е.12 міс. = 28 днів).

Отримана кількість днів можна округлити до цілого, але тільки, якщо такий порядок узаконений колективним договором (підстава - лист Минсоцздравразвития № 4334-17 від 7. 11. 2005 р.) У ньому сказано, що закон не зобов'язує підприємство приводити кількість невикористаних відпускних днів до цілого числа. Однак таке рішення може прийматися фірмами самостійно. Причому це рішення повинно відбиватися колективним договором або Положенням про оплату (якщо воно є у компанії). Округляється сума при цьому без урахування математичних правил - тобто тільки в бік збільшення (на користь співробітника).

До змісту

Норми законів РФ про надання щорічних відпусток

Дотримуючись ст. 115 ТК РФ чергові основні (базові) оплачувані відпустки надаються членам колективів на 28 календарних днів. Щороку основна відпустка, який триває більше 28 днів (мова про продовжених основних відпустки) надається підприємством працівнику, керуючись ТК РФ або іншими діючими федеральними законами.

Додатковий надається щорічно оплачувана відпустка призначений працівникам:

• які займаються працею, у шкідливих, складних і небезпечних умовах;
• мають особливий (нетиповий) характер роботи;
• тим, чий робочий день чітко не визначений за часом - не нормований;
• працюючим на виробництвах Крайньої Півночі, (або в областях, прирівняних до них),
• і в інших випадках, які описані ТК РФ, іншими ФЗ.

Кожен роботодавець, враховуючи свої виробничі реалії та фінансові можливості, має право самостійно визначити співробітникові додаткову відпустку для групи своїх співробітників (якщо нормативними документами не передбачено інше). Умови, порядок та алгоритм надання таких відпусток співвідносяться з колективними договорами або актами компанії. Такі документи приймаються за участю профспілкової організації компанії.

Деяким категоріям громадян, чия праця пов'язана зі специфічними умовами виконуваної роботи, щороку дається додаткова оплачувана відпустка. Його тривалість пов'язана з особливостями або характером виконуваної роботи. Урядом РФ визначається список категорій громадян, яким така відпустка може пропонуватися, а також мінімальна його тривалість.

Співробітникам, чий день не нормований, також надається додаткова відпустка. Протяжність його визначається внутрішніми правилами компанії роботодавця, але він не буває коротше трьох календарних днів. Коли в ТД (трудовому договорі), який підписує співробітник, режим роботи характеризується як і нормований, він може розраховувати як мінімум на три додаткових дні доданих до відпустки.

До змісту

Щорічна відпустка - аспекти, на які важливо зробити акцент

• тривалість або час щорічних оплачуваних відпусток (базового і додаткового) вираховується в календарних днях і може мати максимальної межі. Якщо на період основного і додаткового щорічних відпусток доводиться неробочі дні та святкові, в суму календарних днів відпустки вони не включаються. Тривалість оплачуваних відпусток, підсумовуються;

• Кожному працівникові оплачувану відпустку слід надати щорічно. Уже на перший рік роботи, співробітник отримує право використовувати його. Це право виникає після шести місяців перманентної роботи в компанії. Така відпустка дозволений співробітнику до закінчення шестимісячного періоду - за угодою з керівництвом;
• Черговість, в якій співробітникам будуть надані оплачувані відпустки, визначається щороку, шляхом складання відпускних розкладів;
• Щорічна оплачувана відпустка пересувається або продовжується роботодавцем на письмове прохання співробітника і з урахуванням його побажань. Відпустка зобов'язаний бути перенесений наступних випадках:
• якщо співробітник виявляється тимчасово непрацездатним;
• якщо в період відпустки співробітник змушений виконувати державні обов'язки (якщо в трудовому законодавстві обмовляється звільнення від праці на термін їх виконання)
• в інших випадках, які відображені трудовим законодавством або локальної нормативною базою.

Щорічна відпустка повинна бути своєчасно сплачений. Якщо оплата працівникові не надійшла вчасно або він попереджений про початок своєї відпустки пізніше, ніж 2 тижні (14 діб) до його початку, співробітник має право подати заяву про перенесення термінів щорічної оплачуваної відпустки. Його початок в цьому випадку узгоджується з керівництвом.

У тих виняткових обставин, коли надання відпустки персоналу в поточному році, спричинить за собою несприятливі результати для діяльності організації (фірми або ІП), він може бути відкладений на наступний рік. Таке перенесення допускається виключно за згодою працівника. При цьому використовувати його потрібно не пізніше дванадцяти місяців після закінчення минулого робочого року.

Згідно ТК РФ, не надавати працівнику щорічну відпустку більше пари років поспіль заборонено. Особи яким не виповнилося вісімнадцяти років і співробітники, які працюють в небезпечних і складних умовах, також підпадають під цю категорію, за нормами ст. 124.

До змісту

Заміна відпустки компенсацією

Частина чергового оплачуваної відпустки, що перевищує 28 днів, за зверненням співробітника може бути замінена матеріальною компенсацією, якщо дирекції буде надана письмова заява працівника. При підсумовуванні щорічних чергових відпусток або при перенесенні їх на наступний робочий рік, так може бути оплачена частина кожного відпустки, понад двадцяти восьми днів або ж будь-який їх кількість з решти.

Важливо акцентувати увагу на обмеження в цьому питанні. Заміна компенсацією основного чергової відпустки або оплачуваних відпусток майбутнім матерям і особам, яким менше 18 років, є протизаконним. Дотримуючись ст. 126 ТК РФ працівникам зайнятим на важких роботах або небезпечних підприємствах, додаткова відпустка також не мають права відшкодовувати в грошовому еквіваленті (це не стосується виплати коштів за невитребувані відпустки звільняються). Якщо ж працівник підписав заяву про звільнення, то виконуючи ст 127 ТК РФ, йому зобов'язані компенсувати всі невикористані дні.

Принцип розрахунку компенсації за незатребувані відпускні дні сформульований в Листі Роструда № 164-6-1 від 04.03.2013, і в Правилах про чергові і додаткові відпустки, які затверджувалися НКТ СРСР 30.04.1930 (надалі - Правила) (п. 28 і 29 ) .Ввіду того, що ці правила не встановлені в сучасному ТК РФ, зазначеними документами варто керуватися, якщо виникає необхідність в пропорційних виплати компенсації.

Повну компенсацію відповідно до Правил (пп. «А» п. 28) отримують працівники працювали від п'яти з половиною до одинадцяти повних місяців, коли звільнення пов'язане з ліквідацією підприємства, його окремих частин, скороченням штатів або робіт, реорганізацією підприємства (установи) або тимчасовим призупиненням діяльності.

За винятком обставин зазначених у пп. «А» - «д» п. 28 Правил, нарахування компенсації співробітникам відбувається пропорційно. Так, компенсація за невикористану відпустку при звільненні може бути отримана співробітниками, які пропрацювали на підприємстві відповідну кількість часу (5,5 - 11 місяців), якщо звільняються вони з інших мотивів, не пов'язаними з перерахованими вище, в т.ч. за своїм бажанням. Компенсація виходить всіма працівниками, які співпрацювали з фірмою менше 5,5 місяців, причому причина звільнення не важлива. Даним пунктом визначено алгоритм виплат компенсації співробітникам, які пропрацювали на фірмі чи підприємстві менше року. За другий рік кошти оплачуються пропорційно відпрацьованому строку.

При звільненні співробітників, підлягає матеріальної компенсації час розраховують, відштовхуючись від того, що відпустка повністю покладається тільки тим співробітникам, які відпрацювали на підприємстві цілий рік, тобто дванадцять місяців з моменту заняття вакансії (але не з 01.01, як обчислюється календарний рік). Таке правило діє протягом сімдесяти років і не суперечить сучасному ТК РФ.

Як заявлено в п. 1 Правил, відпустку надають співробітникам один раз за рік роботи у наймача. Він розраховується з дня зарахування людини на роботу. Але якщо робочий рік не відпрацьований повністю, дні відпустки, які потрібно компенсувати, розраховуються пропорційно місяцям відпрацьованим співробітником на підприємстві. Надлишки, які при цьому виникають і складають, менше 15 днів, в підрахунку не беруть участь, а надлишки, що налічують більше 15 днів, зараховують, як повний місяць (підстава - п. 35 Правил).

ВС РФ 01.12.2004 № ГКПІ04-1294 в Рішенні і від 15.02.2005 № КАС05-14 в Ухвалі засвідчив правомірність п. 28 Правил, позначивши, що ФЗ не регулюють питання про механізми калькуляції компенсацій за відпустку, яка не використаний працівниками, які працювали до звільнення не менше одинадцяти місяців. Тим більше, що положення, які б забороняли регулювати цю проблему саме таким чином, ФЗ не включає.

З огляду на ці норми, фахівцям, які пропрацювали на конкретного наймача понад 11 місяців, що дають право на повний і щорічну оплачувану відпустку тривалістю, повинна своєчасно виплачуватися повна компенсація. Це Положенням не суперечить, бо статтею 121 ТК РФ, цей час, тобто відпустку, вливається в стаж, відповідно дає право отримати оплачувану основну відпустку (підстава - Лист Роструда від 18.декабря 2012 року № 1519-6-1) .Отже, компенсує невикористану відпустку тільки працівнику, який звільняється. Частина щорічної оплачуваної відпустки, починаючи з 29 календарного дня, за письмовою заявою співробітника може бути замінена з компенсацією. Далі поговоримо про те, як проводиться розрахунок компенсації і, обкладається компенсація за невикористану відпустку при звільненні податками.

До змісту

Як розраховуються компенсації при звільненні

Як вже говорилося раніше, порядок нарахувань у цій галузі регулюється ст. 139 ТК РФ. Згідно з нею обчислюють середній денний дохід (зарплату) за минулий календарний рік, ділячи цю суму на 12 і на 29,4 (це число - середньомісячне число днів). Середній денний дохід для оплати відпусток, вказують в робочих днях. Для випадків, обумовлених в ТК РФ, і для виплати відшкодування за невикористані відпустки обчислюють, розділивши суму нарахованої зарплати на число робочих днів, в шестиденному робочому тижні.

Займаючись нарахуваннями, щоб уникнути помилок слід звернути увагу успадковують аспекти:

• колективний договір, що підписується співробітниками, т. е локальний нормативний акт цілком може передбачати й інші тимчасові рамки для розрахунку середньої зарплати, звичайно, якщо це не шкодить положенню працівників;
• специфіка порядку обчислення встановлені ст. 139 НК РФ, і визначені Урядом РФ в результаті співпраці з Російською тристоронньої комісією з регулювання соціально-трудових відносин.
• нарахування проводяться відповідно до Постанови Уряду РФ від 24.12.2007 № 922 «Про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати» від визначає, як йде нарахування середньої зарплати. Даний документ - настільна книга бухгалтера по ньому, розраховуються і відпускні;

Суми компенсації та оподаткування

Оподаткуванню підлягають всі типи компенсаційних виплат, які встановлені сучасними чинними законодавчими базами РФ, законодавчими нормами суб'єктів РФ, резолюціями органів місцевого самоврядування (в межах законодавчих норм РФ), що обумовлюють звільнення співробітників, виключаючи компенсації за незатребувані відпускні дні (КНО). Тобто компенсація за невикористану відпустку при звільненні обкладається НДФЛв законному порядку. (Норм. Док. - Лист Мінфіну РФ від 18.апреля.2012 № 03-04-05 / 9-526).

Коли трудові відносини припиняються до закінчення календарного місяця, в якості дати фактичного отримання на руки платником податку доходу (оплати за працю) приймається заключний день роботи, в який фактично був нарахований дохід (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Податковими агентами повинні бути вжиті заходи для перерахування сум ПДФО (нарахованого та утриманого), не пізніше розрахункового дня, коли вони отримають в банку суму на виплату співробітникам доходу. І того дня, коли з банківських рахунків податкових агентів, суми переміщаються на рахунку платника або третіх осіб відповідно його дорученням (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Зі сказаного ясно, що ПДФО утриманий з компенсаційної суми за незатребуваний відпустку і суми зарплати за останній місяць, бухгалтер повинен перемістити в бюджет, відповідно:

• в день, коли отримані гроші на остаточний розрахунок з працівником;
• в день перерахування суми на його карту (береться до уваги);
• не пізніше для звільнення працівника.

Потрібно пам'ятати, що встановлені державою виплати, які втратили роботу, на відміну від КНО не обкладаються відрахуваннями. Ця сума не залежить від причини звільнення, і прирівнюється до 3-м окладів, а для осіб, які мають північний стаж - шести. Але КНО обкладається ПДФО за ставкою 13%. Порядок розрахунку цієї суми можна розглянути на прикладі з бухгалтерської практики.

питання:

Співробітник звільнений 17.10.2013. Зарплату він отримав на руки вчасно. Але КНО помилково не нарахували та ПДФО відповідно не сплатили. Як вчинити тепер?

відповідь:

Оскільки зарплата була нарахована і видана вам залишається:

1. Нарахувати КНО;
2. Перерахувати ПДФО: ПДФО до виплати = з / п за 10.2013 + КНО - відрахування (якщо актуально) х 13%;
3. Дізнатися суму виплати = з / п за 10.2013 + КНО - ПДФО;
4. Дізнатися різницю між сумою виплаченої 17.10. і сумою нарахованої;
5. Оплатити цю різницю звільненому працівникові;
6. Оплатити ПДФО;
7. Оплатити компенсацію за зволікання з виплатою КНО (ст. 236 ТК РФ). Нараховувати її потрібно так: кожен прострочений день - 1/300 ставки рефінансування.

Нарахування страхових внесків

Детально про страхові внески йдеться в статті абз. «Д» пп. 2 п. 1 ст. 9 ФЗ від 24.07.2009 № 212-ФЗ - «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування». Слідуючи йому, обкладенню зазначеному страхові внески не піддаються всі види обумовлених законодавством РФ, актами суб'єктів РФ, актами органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (які узгоджуються з законами РФ), пов'язаних з обчисленням і звільненням найманих працівників, виключаючи компенсаційні суми за невикористану відпустку.

Саме так, цей закон відповідає на питання, який часто цікавить зібрався звільнятися людини, а чи нараховується з компенсації відпустки при звільненні внесок до ФСС? Ця сума в обов'язковому порядку підпадає під страховку від тимчасової непрацездатності, у зв'язку з майбутнім материнством, від травматизму, що включає побутової та професійних захворювань.

Та ж норма вказана в пп. 2 п. 1 ст. 20.2 ФЗ від 24.07.1998 № 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань». Значить, на питання чи обкладається компенсація відпустки при звільненні внесками на травматизм і профзахворювання (ред.ФЗ від 09.12.2010) теж можна відповісти позитивно.

до змісту

Як Враховується компенсація при УСНО

Платники податків, Які Працюють на підставі УСНО відповідно до п. 2 ст. 346.16 НК РФ мають підстави при розрахунку податкових сум враховувати витрати, які описані п. 1 цієї статті. Перелік витрат, перерахований в ній, закритий.

Керуючись пп. 6 п. 1 і п. 2 ст. 346.16 НК РФ фахівці, які працюють за спрощеними методиками, при підрахунках податкової бази мають право зменшувати придбані доходи на витрати, спрямовані на оплату, в порядку, обумовленому ст. 255 НК РФ. У пункті 8 ст. 255 НК РФ роз'яснено, що до витрат, перераховуються на оплату праці, потрібно віднести також компенсації за незатребувані відпустки, то ж зазначено в ТЗ РФ.

Це означає - витрати підприємства у вигляді компенсаційних сум за незатребувані протягом декількох років відпускні дні, які виплачують співробітнику вирішив звільнитися, повинні бути внесені до витрат на винагороду його праці. Вони додаються при обчисленні суми податку із застосуванням УСНО (обосн. - Лист УФНС по м Москві від 30.12.2010 № 16-15 / 135170).

Відповідаючи на питання чи обкладається компенсація при звільненні внесками в ПФР, травматизм і т.д, важливо відзначити, що якщо мова про звільнення співробітника, з урахуванням УСНО, то всі суми компенсації (включаючи і аналогічні суми за минулі роки) оподаткуванню підлягають.

В цьому випадку, мова може йти тільки про становище ст. 126 ТК РФ, точніше про заміну грошовою сумою частини відпустки, починаючи з 29-го календарного дня (листи Мінфіну РФ від 15.12.2010 № 03-03-06 / 2/212, УФНС по м Москві від 20.05.2011 № 16- 15/049788).