1. Поняття і цілі
2. Учасники
3. Особливості нарахування податків
4. Податок на прибуток
5. ПДВ
6. вхідний ПДВ
7. Відмова від пільги
8. Єдиний податок при УСН
9. відрахування ПДФО
10. Способи перерахування грошових коштів
11. заповнення декларації
12. Необхідні документи
13. Бухгалтерський облік і звітність
14. західний досвід

У будь-якій країні в усі часи суспільство було неоднорідним - хтось сильніший, хтось слабкіше, одні багатшими, інші біднішими. Завжди є групи людей і відповідні організації, які потребують допомоги - фінансової, продовольчої та іншої підтримки. І обов'язково знаходяться компанії і громадяни, готові здійснювати благодійну діяльність.

Якщо для фізичної особи процедура проста і необтяжлива, то юридичні особи «добрий жест» повинні відображати в бухгалтерській та податковій звітності, проте можуть розраховувати на певні пільги від держави.

Поняття і цілі

Відповідно до N135-ФЗ від 11.08.1995. під визначенням благодійної діяльності мається на увазі безкорисливе надання допомоги тим, хто її потребує. Допомога може бути виражена в наданні грошових сум, в безкоштовному обслуговуванні, в передачі продовольчих та інших товарів в дар, у виконанні робіт за свій рахунок.

У цьому ж нормативному акті вказані цілі благодійної діяльності:

1. Матеріальна допомога, соціальна реабілітація і підтримка громадян, нездатних самостійно відстоювати свої права в силу різних життєвих обставин.
2. Надання допомоги населенню в ліквідації наслідків стихійних лих, аварій, катастроф і в їх запобіганні.
3. Підтримка потерпілих в різного роду катастрофах, військових діях, репресії, релігійних і національних утисків.
4. Діяльність по збереженню і зміцненню мирного взаємодії народів.
5. Участь у формуванні громадської думки про цінності і ролі сім'ї.
6. Сприяння з питань захисту дітей та батьків.
7. Надання допомоги дітям, які залишилися без батьків і опікунів.
8. Допомога в розвитку освіти, науки, мистецтва і культури.
9. Діяльність, спрямована на популяризацію здорового способу життя, необхідності профілактики захворювань, фізичної культури і спорту.
10. Підтримка дитячих і молодіжних організацій.
11. Сприяння моральному вихованню підростаючого покоління, розвитку творчості дітей, формуванню патріотизму молоді.
12. Допомога у створенні та розповсюдженні соціальної реклами.
13. Сприяння в правовому освіті населення.
14. Діяльність, пов'язана з охороною культурно і природно значущих об'єктів і територій.
15. Допомога в охороні навколишнього середовища і захисту тварин.

Інакше кажучи, безоплатна допомога повинна бути спрямована на благі, соціально і природно значимі цілі, щоб вважатися благодійністю.

Перерахування коштів або надання безкоштовних послуг комерційним організаціям, політичним партіям і активістських рухів не відносяться до благодійної діяльності. Також безоплатна допомога соціальним установам не може бути інструментом у політичній боротьбі під час передвиборних кампаній.

Учасники

У благодійній діяльності завжди є як мінімум два учасники:

1. Благодійник - той, хто надає матеріальну допомогу або безкоштовно виконує роботи, надає послуги.
2. Благоотримувач - той, хто приймає допомогу від благодійника в будь-який її формі.

І в тій, і в іншій ролі можуть виступати як фізичні, так і юридичні особи. Існує і проміжна ланка, посередники - благодійні фонди. Це організації, єдиною діяльністю яких є залучення коштів тих, хто готовий пожертвувати, і розподіл зібраних фінансів серед виділеної групи нужденних.

Використання пожертвувань в такому випадку жорстко контролюється, тому що фонди мають цільове значення: захист Амурських тигрів, допомога дітям з онкологічними захворюваннями і т.д.

Особливості нарахування податків

З метою мотивації організацій і громадян на здійснення благодійної діяльності державою передбачено податкові пільги. Але сказати, що благодійність як-небудь сприяє збагаченню тих, хто надає підтримку, не можна. Пільги спрямовані на зниження податкового навантаження відповідне витраченим на безоплатну допомогу засобам.

Податок на прибуток

До 2005 року організації отримували певну вигоду, беручи участь в добродійності, так як при обчисленні суми, що обкладається податком, кошти, спрямовані на надання допомоги, не враховувалися. І компанії мали право витрачати на ці потреби до 5% свого загального доходу.

Кошти, використані на благодійність, враховувалися як витрати організації, що істотно знижувало суму податку на прибуток . Але це породжувало безліч фіктивних некомерційних організацій, благодійністю прикривали відхід від податків.

В даний час юридичні особи можуть здійснювати благодійну діяльність тільки за рахунок власної чистого прибутку, і ніяких відрахувань з цього податку у федеральний бюджет не мають. Однак деякі суб'єкти РФ надають певним платникам податків пільгу в 1-4,5% з тієї частини, що повинна надійти в регіональний бюджет.

Виняток становлять компанії, які перераховують пожертвування на культуру, науку або охорону здоров'я за умови занесення їх до спеціального списку від відповідного відомства.

ПДВ

При здійсненні комерційної діяльності товари, передані від однієї компанії до іншої або кінцевим споживачам, обкладаються податком на додану вартість. Але якщо товари передаються безоплатно у рамках благодійної діяльності, то ПДВ не нараховується за умови дотримання правил оформлення процедури та документального підтвердження.

У разі надання тільки фінансової допомоги, ПДВ взагалі не зачіпається. Якщо в рамках однієї благодійної акції компанія надавала послуги, передавала товари і перераховувала грошові кошти, кожна дія розглядається і враховується окремо.

вхідний ПДВ

Пільга з ПДВ поширюється тільки на товари і послуги, які надаються благоотримувачам. Витрати на закупівлю всього необхідного для проведення цієї акції від податку на додану вартість (вхідного ПДВ) не звільняються.

При цьому організації мають право враховувати ПДВ на товари, необхідні для виробництва і реалізації своєї продукції або здійснення основної діяльності, у витратах. Це дозволяє зменшувати суму, що оподатковується податком на прибуток. Але в такому разі не можна використовувати пільги на ПДВ, що відвантажуються.

Відмова від пільги

При одиничних випадках благодійності, як правило, вигідніше користуватися вирахуванням з ПДВ. Але якщо допомога нужденним регулярна і масштабна, вигідніше відмовитися від пільги. Тоді кошти, витрачені на закупівлю товарів для надання підтримки соціальних установ, участі в розвитку охорони здоров'я і культури, можна враховувати як витрати компанії.

Щоб отримати таке право, організація повинна звернутися в ФНС з заявою про відмову від пільги до закінчення поточного податкового періоду.

Єдиний податок при УСН

Для юридичних осіб єдиний варіант податкових пільг при благодійності - це звільнення від сплати ПДВ на передані у вигляді допомоги товари. Так, все спрощені системи оподаткування в принципі не мають на увазі сплату ПДВ.

Ніяких відрахувань компанії, які застосовують УСН, отримувати не можуть. І загальний обсяг податків при наданні безоплатної підтримки некомерційним організаціям не змінюється.

відрахування ПДФО

Здійснювати благодійну діяльність може не тільки компанія, але і будь-який її співробітник. Якщо перерахування були на адресу організацій, зазначених в 219 статті Податкового кодексу, громадянин має право на податкові відрахування, тобто може повернути частину пожертвуваних коштів.

Але державою введені обмеження розміру виплат.

• повернути можна до 13% від суми пожертвування;
• в рік поверненню підлягає сума, що не перевищує сплачений громадянином ПДФО 13%;
• для розрахунку вирахування може бути задіяна сума пожертви, яка становить не більше 25% від річного доходу громадянина.

Приклад: громадянин перевів на рахунок дитячого будинку 150000 рублів. Річний дохід його склав 500000 рублів. Так як 25% від доходу рівні 125000, розмір відрахування в 13% буде розраховуватися від цієї суми і складе 16250 рублів.

Способи перерахування грошових коштів

При взаємодії двох юридичних осіб, одна з яких виступає в ролі благодійника, а друге є благоотримувачів, перерахування фінансової допомоги відбувається у вигляді грошового переказу з рахунку однієї організації на рахунок іншої.

Фізичні особи можуть вибрати зручний спосіб перерахування:

1. Через банк перекладом зі свого рахунку на рахунок благодійної організації або соціальної установи.
2. Безпосередньо в касі організації, яка є благоотримувачів.
3. За місцем роботи, через відрахування з заробітної плати при наявності заяви від працівника.
4. За допомогою різних інтернет і смс-сервісів (якщо немає необхідності в підтверджуючі документи ).

заповнення декларації

І юридичні, і фізичні особи, які розраховують отримати податкові пільги при благодійної діяльності, зобов'язані подавати до органів ФНС відповідну податкову декларацію.

Для організацій можливість відображення витрат на благодійність реалізована в декларації з ПДВ. Операції, звільнені від оподаткування, необхідно вказувати в ній в 7 розділі. Передача товарів або надання послуг на безоплатній основі, як здійснення благодійництва, відбивається кодом 1010288. Даний код потрібно проставити в першій графі в рядку 010.

Фізичні особи в цілях отримання податкового вирахування повинні звернутися до податкової інспекції із заповненою декларацією за формою 3-ПДФО за рік, в якому здійснювалася допомога.

Документи для скачування (безкоштовно)

Необхідні документи

Крім декларацій органам ФНС будуть потрібні документи, що підтверджують факт благодійності. Для організацій це:

1. Договір між одержувачем і благодійником, в якому вказані надані безоплатно роботи, товари, послуги.
2. Документ, що містить згоду одержувача прийняти на облік перераховані варіанти допомоги.
3. Докази цільового використання товарів і послуг, які були отримані в якості благодійності.

Фізичним особам для оформлення податкового вирахування потрібно пред'явити заяву, довідку про доходи за формою 2-ПДФО і документи, що свідчать про перерахування грошових коштів. Ними можуть бути:

1. Платіжні доручення, в яких заповнено призначення платежу , Реквізити відправника і одержувача.
2. Довідка з місця роботи про здійснені відрахування з доходу.
3. Банківська виписка.
4. Квитанція про внесення коштів у касу організації, що приймає благодійну допомогу.

Частина конференції щодо благодійності представлена ​​нижче.

Бухгалтерський облік і звітність

Благодійна діяльність від імені організації повинна бути відображена в бухгалтерському обліку і документально зафіксована. Безоплатне надання послуг і передача товарів фактично є даруванням. Тому відповідно до чинного законодавства необхідно складання договору про надання благодійної допомоги, якщо сума витрат перевищує 3000 рублів, в письмовій формі.

Крім того, складається акт передачі товарів або акт виконаних робіт, заявлених в договорі. Акти повинні бути підписані благоотримувачів.

Витрати на благодійну діяльність в бухгалтерському обліку відносяться до «інших витрат» і обліковуються за дебетом рахунка 91, а перерахування фінансової допомоги відображається за допомогою рахунку 76 «розрахунки з різними кредиторами і дебіторами». При цьому в результаті проводок повинно відображатися податкове зобов'язання, так як витрати на благодійність не враховуються при нарахуванні податку на прибуток.

західний досвід

У деяких західних країнах держава пропонує суттєві пільги для платників податків (як організацій, так і громадян), що займаються благодійною діяльністю. Наприклад, в США організації можуть до 10% доходу направляти на надання безоплатної допомоги нужденним. І ці витрати приймаються в розрахунок витрат компанії. Таким чином кошти, задіяні в благодійності, не обкладаються податком.

На думку більшості фахівців, такий підхід сприяє більшій зацікавленості в підтримці некомерційних соціально-значущих організацій і нужденних груп населення. При цьому в багатьох європейських країнах немає таких явних стимуляторів в податковій політиці, але більше 90% компаній все одно беруть участі в доброчинності.

В першу чергу благодійна діяльність повинна здійснюватися за добровільним і щирому бажанню допомогти тим, хто цього потребує. Допомога заради отримання матеріальної вигоди не можна віднести до благої справи.

Але щоб благодійність не впливала негативно на фінансовий стан організацій і громадян, держава допускає деякі податкові пільги, обмежуючи можливість скористатися ними як способом ухилення від обов'язкових виплат в бюджет.

Нижче розглянуті питання оподаткування церковних соціальних працівників.