1. порядок розрахунку
2. Онлайн-калькулятор
3. КБК для нарахування на 2019 рік
4. Бухгалтерські проводки з прикладом
5. сплата
6. облік
7. інше
8. Косгеї і КВР
9. Наслідки помилок при розрахунках

Під формулюванням «страхові внески» маються на увазі відрахування з доходів, які сплачують фізичні та юридичні особи у федеральний бюджет. Вони утримуються роботодавцем щомісяця, після чого перераховуються на розрахунковий рахунок відповідних державних органів.

Сплата повинна бути зроблена не пізніше 15 числа настав місяці за минулий. При зриві терміну проводиться нарахування пені за кожний день прострочення на основну суму страхового внеску. Якщо день її сплати припадає на вихідний або святковий, то термін переноситься на найближчий робочий день.

Вона сплачується на підставі вимоги, яке пред'являє територіальне відділення інспекції ФНС.

По суті, пеня є санкція, що застосовується державним контролюючим органом при своєчасному невиконанні сплати страхових внесків та зборів по травматизму працівників. У їх число входить:

• Інспекція ФНС;
• Федеральна соціальна служба.

Зміст статті

порядок розрахунку

Для обчислення розміру пені за страховими внесками застосовується формула:

П = С * Д * СР * 1/300, де

• П - розмір пені;
• З - сума належних до сплати в ФСС відрахувань;
• Д - кількість днів прострочення;
• СР - ставка рефінансування Національного банку РФ.

Наведений нижче приклад обчислень наочно показує порядок розрахунку.

Вихідні дані:

Кінноспортивний клуб «Зоря» порушив термін сплати СВ за серпень 2018 року, що спричинило за собою утворення прострочення. Розрахунок був проведений в повному обсязі через 2 тижні, тобто 30 серпня.

Клуб заборгував суму в розмірі за статтями:

• обов'язкове пенсійне страхування - 86 356 рублів;
• обов'язкове медичне - 19 560 рублів;
• випадок тимчасової непрацездатності - 4780 рублів.

Послідовність рішення:

Визначення підсумкової суми заборгованості:

86 356 + 19 560 + 4780 = 110 696 рублів

Дні прострочення: 15 календарних днів.

Встановлення розміру ставки рефінансування ЦБ РФ на сьогодні:

(7,5 / 100 * 1/300) = 0,075 * 0,0033 = 0,00025

Встановлення розміру пені за кожною статтею:

ОПС = 86 356 * 15 * 0,00025 = 323,835 рублів

ОМС = 19 560 * 0,00025 = 4,89 рублів

ВН = 4780 * 0,00025 = 1,195 рублів

Обчислення підсумкового розміру пені:

П = 323,835 + 4,89 + 1,195 = 329,92 рубля.

Онлайн-калькулятор

Розмір пені можливо розрахувати в режимі онлайн, якщо утворилася недоїмка по страхових внесках. На офіційних сайтах державних органів розміщений калькулятор розрахунку. Він містить 3 поля, що підлягають заповненню. У перші дві вносяться необхідні для обчислень параметри, а третю - діюча ставка рефінансування.

Послідовність дій користувача:

• зазначення суми заборгованостей;
• занесення даних про прострочення;
• здійснення вибору ставки рефінансування ЦБ РФ.

КБК для нарахування на 2019 рік

Абревіатура «КБК» позначає код бюджетної класифікації, що відповідає певній групі статей по доходах і видатках. Їх систематизація надає можливість правильно формувати бюджет і розподіляти його, виключаючи помилки в звітності. Вони складаються з 20 цифр, перші 3 з яких позначають код головного адміністратора доходів бюджету - ИФНС.

Міністерство фінансів РФ ввело корективи в правила сплати обов'язкових платежів. Відповідно до них змінився порядок застосування КБК. Вони є обов'язковими реквізитами документів, за якими платежі перераховуються до бюджетів відповідних рівнів - державний, регіональний і муніципальний.

З 2019 року відповідно до вказівок Наказу Мінфіну Росії № 132Н діють поправки в правила сплати пені, які нараховуються при простроченні страхових внесків за додатковими тарифами.

Нові КБК для списку:

• 182 1 02 02131 06 2110 160;
• 181 1 02 021132 06 2110 160.

Перерахування коштів до федерального бюджету проводиться в банку за платіжним дорученням. Його форма заснована російським комітетом статистики під номером 0401060. В ній передбачено спеціальне поле - 104, де здійснюється запис реквізиту КБК.

Бухгалтерські проводки з прикладом

Величина пені за страховими внесками повинна бути відображена в бухгалтерському обліку. Норма встановлена ​​в п. 7 ПБО 1/2008 . У ньому зазначено, що юридична особа має право особисто вибрати спосіб записи витрат, якщо він не заснований нормативами законодавства.

Основні правила проведення пені в довідці-розрахунку:

• при самостійному нарахуванні вказується дата розрахунку;
• при нарахуванні ПФР проставляється дата набрання законної сили його рішення, прийнятого на підставі результатів перевірки перерахування коштів.

Додатково нараховані при перевірці суми відносяться до минулого періоду звітності. Пені відноситься до розряду інших витрат юридичної особи.

сплата

Приклад складання проводки по сплаті:

• нараховані страхові внески на суму 110 696 рублів - дебет 20 кредит 69;
• нарахована пеня в зв'язку з виникненням прострочення зі сплати основної суми в розмірі 329,92 рубля - дебет 91 кредит 69;
• здійснено перерахування заборгованості по страховим за внесками - дебет 69 кредит 51;
• погашена пеня за прострочення - дебет 69 кредит 51.

облік

Для правильного обліку недоїмки і їх погашення використовується рахунок 69 «Розрахунок по соціальному страхуванню і забезпечення». Запис про освіту пені здійснюється на рахунку 99 «Прибутки та збитки» і рахунку 69. Чисельне значення суми заноситься в дебет 99 рахунку. На 69 рахунку вона відображається у графі кредит.

Штрафи та пені нараховуються у випадках, коли платник:

• несвоєчасно здає податкову звітність;
• обов'язкові платежі та збори сплачують в невстановлені законом терміни;
• занижує податкові зобов'язання.

Дебет відображає збитки юридичної особи, а кредит - отриману їм прибуток. Зіставлення граф за певний звітний період відображає кінцевий результат по його фінансів.

інше

Облік штрафних санкцій і пені з податків проводиться на рахунку 91 по дебету. Вони нараховуються за допущення прострочення зі сплати податку на підставі бухгалтерської довідки. При цьому застосовується рахунок по кредиту 68. Їх погашення відбивається в дебеті 68 кредиті 51 на підставі платіжного доручення.

За донарахування суми страхових внесків застосовується рахунок 99 по дебету, рахунок 68 по кредиту.

Косгеї і КВР

Під абревіатурами «Косгеї» і «КВР» маються на увазі спеціальні шифри, виражені у вигляді цифр. Вони застосовуються у відділі бухгалтерії установ, що фінансуються бюджетом Федерації. Перша з них означає класифікацію операцій сектору державного управління, а друга - коди видів витрат.

Розмір нарахованих страхових внесків по обов'язковому соціальному страхуванню від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань проходить відповідно до вказівок Наказ Мінфіну РФ № 65н і Листи №02-07-07 / 8786 .

Наслідки помилок при розрахунках

Нормативами правових актів обов'язок з обчислення і розрахунку пенею на платника страхових внесків не має ніяких. Відповідно до вказівок глави 34 НК РФ контроль над виконанням їх сплати, включаючи пені, здійснюється ИФНС.

В її віданні - адміністративні повноваження по ОПС, ОМС І СС. Вона має право накласти арешт на банківський рахунок юридичної особи у разі несвоєчасної сплати пені.

Пеня за платежами, пов'язаними з отриманням травм на виробництві, нараховується ФСС за результатами перевірки нещасного випадку.

Як показує практика до платника застосовуються заходи стягнення:

• напрямок в банк інкасового доручення;
• подача в судовий орган позовної заяви з вимогою погашення боргу за рахунок майнових активів;
• конфіскація активів фізичної особи.

Показник ставки рефінансування ЦБ РФ підвищується для юридичних осіб до 1/150 при допущенні ними прострочення понад 30 календарних днів. Вона застосовується в розрахунку чисельного значення пені, що перераховуються до федеральну скарбницю. Дана норма не поширена на фізичні особи.

Додаткова інформація - нижче.