При формуванні бази для нарахування страхових внесків не підлягають обкладенню, зокрема, такі суми [1] :

1) державні допомоги, що виплачуються відповідно до законодавства РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, в тому числі допомоги по безробіттю, а також посібники та інші види обов'язкового страхового забезпечення по обов'язковому соціальному страхуванню;

Наприклад, допомоги по тимчасовій непрацездатності, по догляду за дитиною, вагітності та пологах.

Кваліфікація відносяться до державних допомог виплат не змінилася, тому з 1 січня 2010 р зазначену допомогу також виключаються з бази для розрахунку страхових внесків.

2) всі види встановлених законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства Російської Федерації), пов'язаних:

• з відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я;

Відповідно до зазначеного підставою страхові внески не нараховуються на суму витрат, пов'язаних з лікуванням, в тому числі забезпечення ліками (продовження лікування в санаторії), оплачуваних Підприємством відповідно до пункту 11.7 колективного договору Підприємства на 2010-2012 роки в разі направлення працівника на роботи, пов'язані з ліквідацією аварії.,

• зі звільненням працівників, за винятком компенсації за невикористану відпустку;

Статтею 126 ТК РФ встановлено, що частина щорічної оплачуваної відпустки, що перевищує 28 календарних днів, за письмовою заявою працівника може бути замінена грошовою компенсацією.

Таким чином, компенсація за невикористану відпустку, незалежно від того, звільняється працівник або продовжує свої відносини з роботодавцем, з 2010р. обкладається страховими внесками, так як до переліку не підлягають обкладенню страховими внесками виплат вона не включена (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ).

Вихідна допомога, що виплачується при скороченні штату відповідно до ст. 178 ТК РФ, в 2010 році залишаються в числі не оподатковуваних соціальними внесками виплат. При цьому, якщо виплачується грошова компенсація при звільненні на підставі угоди про розірвання трудового договору, зазначена виплата полежить обкладенню страховими внесками.

• з відшкодуванням витрат на професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації працівників;
• з витратами фізичної особи в зв'язку з виконанням робіт, наданням послуг за договорами цивільно-правового характеру;

Наприклад, якщо Філія уклав договір підряду з фізичною особою, за умовами договору Філія компенсує фізичній особі витрати, пов'язані з наймом житла.

Компенсація відповідно до умов договору підряду витрат, пов'язаних з наймом житла фізичною особою, з яким Філія-страхувальник уклала вказаний договір, не є об'єктом обкладення страховими внесками.

При цьому об'єктом оподаткування страховими внесками є винагорода, що виплачується подрядчіку- фізичній особі за виконання робіт за договором підряду.

• з працевлаштуванням працівників, звільнених у зв'язку із здійсненням заходів щодо скорочення чисельності або штату, реорганізацією або ліквідацією організації;
• з виконанням фізичною особою трудових обов'язків, в тому числі в зв'язку з переїздом на роботу в іншу місцевість, за винятком, виплат в грошовій формі за роботу з важкими, шкідливими і (або) небезпечними умовами праці, крім компенсаційних виплат в розмірі, еквівалентному вартості молока або інших рівноцінних харчових продуктів.

Порядок включення в базу для нарахування страхових внесків деяких виплат і винагород фізичним особам, наведено в Таблиці:

Виплати та винагородиСтрахові внески

Компенсація за невикористану відпустку, незалежно від того, звільняється працівник або продовжує свої відносини з роботодавцем обкладається (ч.1 ст.7Закона № 212-ФЗ, пп. «Д» п.2 ч.1 ст.9 Закону № 212-ФЗ) Виплати в якості «Компенсації», передбачені додатковою угодою до трудового договору при звільненні працівника за угодою сторін обкладається (ч.1 ст.7Закона № 212-ФЗ, пп. «д» п.2 ч.1 ст .9 Закону № 212-ФЗ) Вихідна допомога при припиненні трудового договору Не обкладається (пп. «д» п.2 ч.1 ст.9 Закону 212-ФЗ) в розмірі, передбаченому ст.84, 178, 180, 181, 292, 296 і 318 ТК РФ Виплати звільненим на період працевлаштування у зв'язку з реорганізацією підприємства Не обкладається (пп. «Д» п.2 ч.1 ст .9 Закону № 212-ФЗ) Середній заробіток, що зберігається за покликаним на військові збори Не обкладається (ч.1 ст.7Закона № 212-ФЗ) Доплати не звільненим від основної роботи головам первинних профспілкових організацій обкладається (ч.1 ст.7Закона № 212-ФЗ, п.12.11. Колдоговору на 2010-2012 рр.) Середній заробіток, що виплачується працівникам у разі складання ними крові та компонентів і медичне обстеження відповідно до Закону РФ від 09.06.1993 №5142-I «Про донорство крові та її компонентів» Не обкладається (ч.1 ст.7Закона № 212-ФЗ) Одноразова матеріальна допомога, що виплачується у зв'язку зі смертю: - працівника Не обкладається (ч.1 ст.7 Закону № 212-ФЗ) - члена сім'ї Не обкладається (пп. «б» п.3 ч . 1 ст.9 Закону № 212-ФЗ) Матеріальна допомога колишньому працівнику, сім'ї колишнього працівника Не обкладається (ч.1 ст.7Закона № 212-ФЗ) Часткова оп ата вартості путівок за рахунок коштів Підприємства обкладається (ч.1 ст.7Закона № 212-ФЗ) Придбання подарунків дітям працівників Підприємства обкладається (ч.1 ст.7Закона № 212-ФЗ) Придбання подарунків колишнім працівникам Не обкладається (ч.1 ст. 7Закона № 212-ФЗ) Одноразові заохочення працівникам (до ювілейних дат, з виходом на пенсію), за винятком матеріальної допомоги, перерахованої пп.3в, пп.8 п.4.3 цих Методичних рекомендацій обкладається (ч.1 ст.7Закона № 212- ФЗ) Страхові платежі (внески), що сплачуються Підприємством за договорами обов'язкового з трахованія працівника Підприємства в порядку, встановленому законодавством РФ Не обкладається (п.5 ч.1 ст.9Закона №212-ФЗ) Страхові платежі (внески), що сплачуються Підприємством за договорами добровільного особистого страхування працівників Підприємства, укладеними на строк не менше одного року, які передбачають оплату страховиками медичних витрат застрахованих працівників Підприємства Не обкладається (п.5 ч.1 ст.9Закона №212-ФЗ) Платежі (внески), що сплачуються Підприємством за договорами на надання медичних послуг працівникам Підприємства, закл ченним на термін не менше одного року з медичними організаціями, що мають ліцензії на надання медичних послуг, виданими відповідно до законодавства РФ Не обкладається (п.5 ч.1 ст.9Закона №212-ФЗ) Страхові платежі (внески), що сплачуються підприємством за договорами добровільного особистого страхування працівників Підприємства, укладені виключно на випадок настання смерті і (або) заподіяння шкоди здоров'ю працівника Підприємства Не обкладається (п.5 ч.1 ст.9Закона №212-ФЗ) Страхові платежі (внески), що сплачуються підприємством за догово ам недержавного пенсійного страхування працівників Не обкладається (п.5 ч.1 ст.9Закона № 212-ФЗ) Виплати іноземним працівникам, які працюють на Підприємство на підставі трудових договорів та цивільно-правових договорів:

- тимчасово перебувають (наявність в іноземного громадянина міграційної карти, документа, що підтверджує право іноземного громадянина перебувати на території РФ, але не має дозволу на проживання чи дозволу на тимчасове проживання);

- тимчасово проживають (особа, яка отримала дозвіл на тимчасове проживання)

Не обкладається (п.15 п.1 ст.9Закона № 212-ФЗ)

Чи оподатковується (що не пойменоване в ст.9Закона № 212-ФЗ)

Витрати по найму житлового приміщення у відрядженні за відсутності підтверджуючих документів обкладаються (ч.2 ст.9Закона № 212-ФЗ) Стипендії та виплати нештатним учням Не обкладаються (ч.1 ст.7Закона № 212-ФЗ) [1] Повний перелік виплат і винагород, які не підлягають обкладенню страховими внесками, перерахований в ст.9 Закону 212-ФЗ